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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》預習:城市維護建設稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/08/25 14:06:26 字體:

第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加

  知識點一、城市維護建設稅

 ?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設稅

  城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營,并實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人征收的一種稅。

  城市維護建設稅具有兩個顯著特點:

 ?。?)稅款??顚S?/font>;

 ?。?)屬于附加稅。

 ?。ǘ┏鞘芯S護建設稅的納稅人

  城市維護建設稅的納稅人,是指實際繳納“三稅”的單位和個人,包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位,以及個體工商戶和其他個人。

  對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅。

  (三)城市維護建設稅的征稅范圍

  城市維護建設稅的征稅范圍從地域上看分布很廣。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn),以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

  (四)城市維護建設稅的稅率

  城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同,設置了三檔比例稅率:

  1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的,稅率為7%,

  2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%,

  3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。

  (五)城市維護建設稅的計稅依據(jù)

  城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)。

  1、納稅人因違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

  2、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

  3、“三稅”要免征或減征,城市維護建設稅同時減免。

  4、對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設稅,對進口貨物不征收城建稅。

  城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單,計稅方法基本上與“三稅”一致,其計算公式為: 

  應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

 ?。ㄆ撸┏鞘芯S護建設稅稅收減免

  城市維護建設稅屬于“三稅”的一種附加稅,原則上不單獨規(guī)定稅收減免條款。如果稅法規(guī)定減免“三稅”,也就相應地減免了城市維護建設稅?,F(xiàn)行城市維護建設稅的征免規(guī)定主要有:

  1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅。

  2、海關對進口產(chǎn)晶代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設稅。

  3、為支持三峽工程建設,對三峽工程建設基金,自2004年1月1日至2011年l2月31日期間,免征城市維護建設稅。

  4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅,一律不予退(返)還。

  (八)城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

  城市維護建設稅,以納稅人實際繳納“三稅”為計稅依據(jù),分別與“三稅”同時繳納。

  納稅人繳納“三稅”的地點,就是該納稅人繳納城市建設稅的地點。

  由于城市維護建設稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納的,所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

  單項選擇題

  ◎甲市區(qū)某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年8月實際繳納增值稅30萬,消費稅50萬,營業(yè)稅20萬,稅務機關加收滯納金0.21萬元。該企業(yè)8月應繳納的城市維護建設稅為(  )萬元。

  A.7

  B.5.6

  C.7.01

  D.5.61

  正確答案:A

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核城市維護建設稅的計算。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅=(30+50+20)×7%=7(萬元)。

  ◎根據(jù)城建稅的有關規(guī)定,下列各項中,屬于城建稅的計稅依據(jù)是( )。

  A. 納稅人當期應繳的“三稅”稅額

  B. 納稅人當期實繳的“三稅”稅額

  C. 納稅人被處罰的“三稅”罰款

  D. 納稅人因“三稅”加收的滯納金

  正確答案:B

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核城市維護建設稅的計稅依據(jù)。城建稅以納稅人實繳的“三稅”為計稅依據(jù),“三稅”的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。

  ◎某城市甲企業(yè)1月份繳納增值稅17萬元,消費稅30萬元,所得稅13萬元。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅是( )萬元。

  A. 4.2

  B. 3.29

  C. 2.1

  D. 3.01

  正確答案:B

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核城市維護建設稅的計稅依據(jù)和計算。根據(jù)規(guī)定,城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額,不包括所得稅。企業(yè)應納城市維護建設稅=(17+30)×7%=3.29(萬元)。

  ◎下列關于城市維護建設稅的說法,錯誤的是( )。

  A.進口貨物不征收城市維護建設稅

  B.出口貨物不退城市維護建設稅

  C.以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)

  D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

  正確答案:D

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核城市維護建設稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定,城市維護建設稅是附加稅,以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù),而非流轉額。 

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