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第三章 營業(yè)稅法律制度
第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限
知識點一、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間
一、納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定
1、取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天,為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅行為完成的當天。
2、取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天,為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅行為完成的當天。
(二)納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定
1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
提示:收到預收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務的共4種情況要記住。
3、納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
4、納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。
5、營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。
【例題單選題】
2006年3月,甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元,當月乙公司預付了1600萬元,余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。 (2006年)
A.150
B.80
C.70
D.0
正確答案:B
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間及應納稅額的計算-根據(jù)規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預收方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款得當天。應納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)
◎納稅人將自建建筑物對外贈予,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天
B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
C.簽訂不動產(chǎn)贈予文書的當天
D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天
正確答案:B
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
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