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第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度
第六節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率
二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
◎某娛樂城10月份取得門票收入12萬(wàn)元,包場(chǎng)收入24萬(wàn)元,點(diǎn)歌費(fèi)4萬(wàn)元,煙酒、飲料費(fèi)收入36萬(wàn)元。該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為20%,當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為()萬(wàn)元。
A. 11.2
B. 8
C. 15.2
D. 10
正確答案:C
答案解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(12+24+4+36)×20%=15.2(萬(wàn)元)。
◎某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):客房部房費(fèi)收入25萬(wàn)元;餐廳部當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入15萬(wàn)元;歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目為:門票收入5000元,臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元, 煙酒、飲料、水果的收費(fèi)為7000元,其他服務(wù)費(fèi)收入為6000元。則該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )。
A.24400元
B.21100元
C.4400元
D.3320元
正確答案:A
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入均屬營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,除歌舞廳適用20%的稅率外,其余均適用5%的稅率。因此,該酒店當(dāng)月應(yīng) 納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。
◎某市運(yùn)輸企業(yè)2010年2月為客戶提供一項(xiàng)長(zhǎng)途運(yùn)輸勞務(wù),收取運(yùn)費(fèi)50000元,其中將部分地段的運(yùn)輸勞務(wù)交由其他運(yùn)輸公司承運(yùn),支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10000元,則該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(?。?。
A. 3000元
B. 2000元
C. 1500元
D. 1200元
正確答案:D
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50000-10000)×3%=1200(元)。
判斷題
◎某單位2008年4月取得用于抵債的房屋一幢,作價(jià)20萬(wàn)元,2009年8月份將其出售,取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元,則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元。
正確答案:對(duì)
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(30-20)×5%=0.5(萬(wàn)元)。
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