2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍特殊規(guī)定

第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度
第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

　　知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　?。ㄒ唬┗旌箱N(xiāo)售行為

　　1、一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷(xiāo)售行為。

　?。?）混合銷(xiāo)售行為的一般稅務(wù)處理可以簡(jiǎn)化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為納增值稅；以納營(yíng)業(yè)稅為　　主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為納營(yíng)業(yè)稅。

　　舉例：

　　（1）電視機(jī)廠在銷(xiāo)售電視機(jī)時(shí)發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；（2）歌廳在提供娛樂(lè)服務(wù)時(shí)發(fā)生混合銷(xiāo)等行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）混合銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的-營(yíng)業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)頹與貨物銷(xiāo)售額的合計(jì)。

　　2、納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)頹和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，

　　貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅：未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：

　?。?）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為：

　　（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　3、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額：未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　?。ǘ┘婀苄袨?

　　1、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)；應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，分別申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅。勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　提示l不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的處理。是2011年1月1日之前的規(guī)定。

　　舉例：某酒店主要經(jīng)營(yíng)餐飲和住宿業(yè)務(wù)，又在店內(nèi)大堂開(kāi)設(shè)了獨(dú)立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于兼營(yíng)行為。

　　2、兼營(yíng)不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的

　　營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額（統(tǒng)稱(chēng)營(yíng)業(yè)額）：未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。

　?。ㄈ┗旌箱N(xiāo)售行為與兼警行為的區(qū)分

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A. 某足球俱樂(lè)部的門(mén)票收入

　　B. 某娛樂(lè)城隨卡拉OK服務(wù)取得的銷(xiāo)售啤酒收入

　　C. 某拍賣(mài)行向委托人收取的手續(xù)費(fèi)

　　D. 某企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售郵票、首日封取得的收入

　　正確答案：ABC

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。根據(jù)規(guī)定，集郵商品（如郵票、明信片、首日封等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售的，均應(yīng)征收增值稅。因此，選項(xiàng)D郵票、首日封生產(chǎn)銷(xiāo)售取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。