《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》近三年考試題目——第一章資產(chǎn)

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試——《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
第一章　資產(chǎn)

　　歷年試題解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.（2010年）甲公司長(zhǎng)期持有乙公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2009年1月1日，該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元。2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A.1300

　　B.1380

　　C.1500

　　D.1620

　　【答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】對(duì)于乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按照持股比例確認(rèn)為投資收益，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不做賬務(wù)處理，則甲公司2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為初始入賬價(jià)值1300萬(wàn)元。

　　2.（2010年）某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購(gòu)入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（ ）元。

　　A.145000

　　B.150000

　　C.153000

　　D.155000

　　【答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核先進(jìn)先出法。發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元）

　　3.（2010年）甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A.2160

　　B.2256

　　C.2304

　　D.2700

　　【答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=[（2700+120-（2700+120）/5]=2256（萬(wàn)元），廣告宣傳費(fèi)不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值。

　　4.（2010年）某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本120萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。

　　A.88

　　B.96

　　C.100

　　D.112

　　【答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核計(jì)劃成本法。當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88（萬(wàn)元）

　　5.（2010年）甲企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實(shí)際開(kāi)發(fā)成本為9000萬(wàn)元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對(duì)該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)正確的是（ ）。

　　A.存貨為9000萬(wàn)元

　　B.固定資產(chǎn)8865萬(wàn)元

　　C.投資性房地產(chǎn)為8820萬(wàn)元

　　D.投資性房地產(chǎn)為8865萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核成本模式下投資性房地產(chǎn)的核算。2009年3月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=9000/50×（9/12）=135（萬(wàn)元），投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000-135=8865（萬(wàn)元），2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額為8865萬(wàn)元。

　　6.（2010年）甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。

　　A．借：委托加工物資 264

　　　　　　貸：銀行存款 264

　　B．借：委托加工物資 230

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) 34

　　　　　　貸：銀行存款 264

　　C.借：委托加工物資 200

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi) 64

　　　　　貸：銀行存款 264

　　D.借：委托加工物資 264

　　　　　貸：銀行存款 200

　　應(yīng)交稅費(fèi) 64

　　【答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核委托加工物資成本的確定。收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“委托加工物資”成本。

　　7.（2010年）甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）萬(wàn)元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　【答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核年數(shù)總和法。本題固定資產(chǎn)為2009年之后購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬(wàn)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年應(yīng)該計(jì)提的折舊是360×5/（1+2+3+4+5） =120（萬(wàn)元）。

　　8.（2010年）企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。

　　A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

　　B.借記“管理費(fèi)用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　【答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核確認(rèn)壞賬的處理。企業(yè)核銷壞賬的時(shí)候是要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時(shí)沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。

　　9.（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（ ）。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

　　B.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額

　　D.支付與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用

　　【答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理。選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　選項(xiàng)B計(jì)入投資收益，處理是：

　　借：銀行存款

　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　　　投資收益（借方差額）

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　　　投資收益（貸方差額）

　　選項(xiàng)C計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，處理是：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　或相反分錄。

　　選項(xiàng)D計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，處理是：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：銀行存款

　　10.（2009年）某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬(wàn)元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 798

　　B. 800

　　C. 802

　　D. 1604

　　【答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核計(jì)劃成本核算法的計(jì)算。材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的材料成本差異＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的材料成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）＝（－6＋12）/（400＋2000）×100％＝0.25％；2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（400＋2000－1600）×（1＋0.25％）＝802（萬(wàn)元）。

　　11.（2009年）某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 120

　　B. 160

　　C. 180

　　D. 182

　　【答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的計(jì)算。確定減值之前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝200－（200－20）/10＝182（萬(wàn)元），大于可收回金額120萬(wàn)元，因此固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，減值以后固定資產(chǎn)應(yīng)該按照可收回金額確認(rèn)賬面價(jià)值，因此本題2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為120萬(wàn)元，答案是A。

　　12.（2009年）甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 25

　　B. 40

　　C. 65

　　D. 80

　　【答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。本題的分錄是：

　　借：交易性金融資產(chǎn) 2060

　　　　應(yīng)收利息 40

　　　　投資收益 15

　　　　貸：銀行存款 2115

　　借：銀行存款 40

　　　　貸：應(yīng)收利息 40

　　借：應(yīng)收利息 40（2000×4％×6/12）

　　　　貸：投資收益 40

　　借：銀行存款 40

　　　　貸：應(yīng)收利息 40

　　根據(jù)分錄分析，確認(rèn)的投資收益＝－15＋40＝25（萬(wàn)元），答案是A。

　　13.（2009年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 4

　　B. 6

　　C. 54

　　D. 56

　　【答案】A

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處置的核算。出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10）－2＝4（萬(wàn)元），是固定資產(chǎn)清理凈收益，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。

　　14.（2009年）甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.-20

　　B. 0

　　C. 1580

　　D. 1600

　　【答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的賬務(wù)處理。本題的分錄是：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3600（12000×30％）

　　　　貸：銀行存款 2020

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 1580

　　15.（2008年）2007年8月1日，某企業(yè)開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額650萬(wàn)元，符合資本化條件的金額150萬(wàn)元。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額的研發(fā)支出為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 0

　　B. 150

　　C. 650

　　D. 800

　　【答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的計(jì)算。研發(fā)支出中費(fèi)用化部分在期末要轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)總額。

　　16.（2008年）2007年1月5日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5％，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 1000

　　B. 1195

　　C. 1200

　　D. 1205

　　【答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的計(jì)算。2007年3月份乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利雖然是甲公司投資之前乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，但是，根據(jù)新規(guī)定，即確認(rèn)為“投資收益”，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　17.（2008年）某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元，售價(jià)總額54萬(wàn)元；本月銷售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷售商品的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 46

　　B. 56

　　C. 70

　　D. 80

　　【答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核售價(jià)金額核算法的計(jì)算。商品進(jìn)銷差價(jià)率＝[（46－30）＋（54－40）]/（46＋54）＝30％；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本＝80×（1－30％）＝56（萬(wàn)元）。

　　18.（2008年）一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（ ）。

　　A.發(fā)出材料的實(shí)際成本

　　B.支付給受托方的加工費(fèi)

　　C.支付給受托方的增值稅

　　D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核委托加工材料成本的計(jì)算。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

　　19.（2008年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款28萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.4萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A.-2

　　B. 1.6

　　C. 3

　　D. 8

　　【答案】B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計(jì)算。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬(wàn)元）

　　20.（2008年）某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本為（ ）元。

　　A. 10000

　　B. 10500

　　C. 10600

　　D. 11000

　　【答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核先進(jìn)先出法的計(jì)算。剩余的原材料的數(shù)量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日購(gòu)入的，所以月末原材料的實(shí)際成本100×110＝11000（元）。

　　21.（2008年）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。

　　A. 50

　　B. 51.81

　　C. 52

　　D. 53.56

　　【答案】D

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核存貨單位成本的計(jì)算。小規(guī)模納稅人購(gòu)買原材料時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入原材料成本，所以原材料的成本＝2060×50＋3500＋620＝107120（元），單位成本＝107120/（2060－60）＝53.56（元/公斤）

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. （2010年）企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。

　　A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：

　　借記“管理費(fèi)用”科目貸記“累計(jì)折舊”科目

　　B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：

　　借記“制造費(fèi)用”科目 貸記“累計(jì)折舊”科目

　　C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：

　　借記“銷售費(fèi)用”科目 貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：

　　借記“在建工程”科目 貸記“累計(jì)折舊”科目

　　【答案】ABCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核計(jì)提折舊的核算。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按照受益對(duì)象的不同分別記入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和在建工程等科目。

　　2.（2010年）下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（ ）。

　　A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)

　　B.清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入

　　C.清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本

　　【答案】ABCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核固定資產(chǎn)清理凈損益的影響因素。清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價(jià)收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，因此，選項(xiàng)ABCD均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

　　3.（2010年）下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

　　A.壞賬準(zhǔn)備

　　B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】BD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理原則。應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

　　4.（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.預(yù)付賬款

　　D.其他應(yīng)收款

　　【答案】ABCD

　　5.（2010年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（ ）。

　　A.存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量

　　B.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本

　　C.存貨期末計(jì)價(jià)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

　　D.存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本

　　【答案】ABCD

　　6.（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（ ）。

　　A．企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

　　B．企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

　　C．企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

　　D．企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

　　【答案】BCD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核其他貨幣資金核算的內(nèi)容。廣義的現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物，選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　　7.（2009年）下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（ ）。

　　A.委托加工物資

　　B.尚待加工的半成品

　　C.受托代銷商品

　　D.融資租入的固定資產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　8.（2009年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（ ）。

　　A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變

　　C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

　　D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊

　　【答案】AC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的范圍。選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大變更的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法；選項(xiàng)D，自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　9.（2009年）下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

　　B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　C.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　【答案】BD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，所以選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤；內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的才確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該費(fèi)用化記入當(dāng)期損益，所以選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　10.（根據(jù)2009年試題改編）采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失

　　B.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　C.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)包含在價(jià)款中的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　D.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　【答案】AC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝賬面余額－計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備；長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)投資方不做處理，所以選項(xiàng)B不會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)C，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)包含在價(jià)款中的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)該借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，所以會(huì)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)該確認(rèn)投資收益，所以不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　11.（2008年）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ）。

　　A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

　　12.（2008年）下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的有（ ）。

　　A.壞賬準(zhǔn)備

　　B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】AB

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。

　　13.（2008年）下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。

　　A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

　　C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)

　　【答案】ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。選項(xiàng)B，投資方不作賬務(wù)處理。

　　14.（2008年）下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）。

　　A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B.收回應(yīng)收賬款

　　C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

　　D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　【答案】ABD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的核算。應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝應(yīng)收賬款賬面余額－壞賬準(zhǔn)備

　　選項(xiàng)A

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備增加導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少。

　　選項(xiàng)B

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款收回減少其賬面價(jià)值。

　　選項(xiàng)C

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　此時(shí)壞賬準(zhǔn)備減少，應(yīng)收賬款賬面余額減少，對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值沒(méi)有影響。

　　選項(xiàng)D

　　借：銀行存款

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備增加導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減少。

　　三、判斷題

　　1.（2010年）企業(yè)無(wú)法可靠區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資產(chǎn)化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。（ ）

　　【答案】×

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量。研發(fā)支出如果無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，則發(fā)生的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化處理，通過(guò)管理費(fèi)用科目核算。

　　2. （2010年）企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

　　【答案】×

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，以后分期攤銷記入相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

　　3. （2010年）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量原則與固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)相同。（ ）

　　【答案】√

　　4.（2009年）商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（ ）

　　【答案】√

　　5.（2009年）企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（ ）

　　【答案】×

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理原則。企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”科目。

　　6.（2009年）已完成銷售手續(xù)、但購(gòu)買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。（ ）

　　【答案】×

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核庫(kù)存商品的內(nèi)容。這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方了，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　7.（2009年）專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（ ）

　　【答案】√

　　8.（2009年）企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（ ）

　　【答案】√

　　9.（2008年）企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)?。?）

　　【答案】√

　　10.（2008年）企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在該長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（ ）

　　【答案】×

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不可以轉(zhuǎn)回。

　　11.（2008年）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（ ）

　　【答案】√

　　12.（2008年）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ）

　　【答案】×

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理?，F(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　13.（2008年）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。（ ）

　　【答案】×

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】本題考核權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。

　　四、計(jì)算分析題

　　1. （2010年）甲公司為一家上市公司，2009年對(duì)外投資有關(guān)資料如下：

　?。?）1月20日，甲公司以銀行存款購(gòu)買A公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付價(jià)款10000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。

　?。?）4月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價(jià)款1600萬(wàn)元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。

　?。?）5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。

　　（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1480萬(wàn)元。

　?。?）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價(jià)為1640萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　?。?）A公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。

　?。?）A公司2009年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積700萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。

　?。?）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12 000

　　　　　　貸：銀行存款 10 120

　　　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 1 880

　　（2）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 560

　　　　　　　應(yīng)收股利 40

　　　　　　　投資收益 4

　　　　　　　貸：其他貨幣資金 1 604

　?。?）借：銀行存款 40

　　　　　　　貸：應(yīng)收股利 40

　?。?）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

　　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

　?。?）借：銀行存款 1640

　　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1560

　　　　　　　　　投資收益 160

　　借：投資收益 80

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

　?。?）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2000

　　　　　　　貸：投資收益 2000

　?。?）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 280

　　　　　　　貸：資本公積——其他資本公積 280

　　2.（2009年）甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

　?、?2月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。

　?。?）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　?、偌坠疽?2月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　　③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　?、?2月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　　（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】本題考核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

　?。?）

　?、俳瑁恒y行存款 480

　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 480

　?、诮瑁汗芾碣M(fèi)用 360

　　　　　貸：銀行存款 360

　?。?） 銀行存款余調(diào)節(jié)表

　　2009年12月31日　　　　單位：萬(wàn)元 　　

項(xiàng) 目	金額	項(xiàng) 目	金額
銀行存款日記賬余額	432	銀行對(duì)賬單余額	664
加：銀行已收，企業(yè)未收款	384	加：企業(yè)已收、銀行未收款	480
減：銀行已付、企業(yè)未付款	32	減：企業(yè)已付、銀行未付款	360
調(diào)節(jié)后余額	784	調(diào)節(jié)后余額	784

　　2.（根據(jù)2008年試題改編）2009年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）3月2日，以銀行存款購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　?。?）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。

　?。?）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。

　　（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)（1）~（4）的會(huì)計(jì)分錄。

　　（會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　?。?）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800

　　　　　　投資收益 2

　　　　　　貸：銀行存款 802

　?。?）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 （800－100×7.7）

　　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30

　?。?）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40 （8.1×100－7.7×100）

　　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40

　　（4）借：銀行存款 825

　　　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800

　　　　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 10

　　　　　　　　　投資收益 15

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

　　　　貸：投資收益 10

　　3.（2008年試題改編）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2009年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為643.5萬(wàn)元，增值稅為109.395萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定增值稅可以抵扣。

　?。?）A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為700萬(wàn)元，增值稅為119萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。

　?。?）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。

　?。?）B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。

　　假設(shè)上述資料外，不考其他因素。

　　要求：

　?。?）編制甲企業(yè)2009年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)2009年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　（3）編制甲企業(yè)2009年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲企業(yè)2009年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)2009年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】本題考核固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　?。?）借：固定資產(chǎn) 648 （643.5＋4.5）

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 109.395

　　　　　　　貸：銀行存款 757.395

　?。?）2009年2月A設(shè)備的折舊額＝648×2/10/12＝10.8（萬(wàn)元）

　　借：管理費(fèi)用 10.8

　　　　貸：累計(jì)折舊 10.8

　?。?）借：在建工程 710 （700＋10）

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119

　　　　　　　貸：銀行存款 829

　?。?）借：在建工程 3

　　　　　　　貸：銀行存款 3

　　借：固定資產(chǎn) 713

　　　　貸：在建工程 713

　?。?）2009年9月B設(shè)備的折舊額=（713－35.65）/5000×720≈9.75（萬(wàn)元）

　　借：制造費(fèi)用 9.75

　　　　貸：累計(jì)折舊 9.75

　　五、綜合題

　?。?009年）甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

　　（1）6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。

　?。?）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。

　?。?）6月20日，銷售W材料一批,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29.07萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。

　?。?）6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為2.38萬(wàn)元，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

　?。?）6月份發(fā)出材料情況如下：

　?、偕a(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。

　　②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。

　?、?月30日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。

　?。?）6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　（1）編制甲公司第（1）至（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。

　　（3）①編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。

　?、劬幹萍坠镜冢?）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。

　?。?）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

　?。?ldquo;應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】本題考核存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、存貨相關(guān)的賬務(wù)處理。

　?。?）

　?、俳瑁涸牧?mdash;—W材料 217.8

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36.72

　　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 254.52

　　借：銀行存款 45.48

　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 45.48

　?、诮瑁涸牧?mdash;—W材料 163.4

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27.71

　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù) 191.11

　　③借：原材料——W材料 1415

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 240.55

　　　　　貸：實(shí)收資本 1655.55

　?、芙瑁恒y行存款 200.07

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 171

　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29.07

　?。?）W材料加權(quán)平均成本＝（385＋217.8＋163.4＋1415）/（1400＋800＋590＋5000）＝0.28（萬(wàn)元/千克）

　?。?）

　?、俳瑁捍幚碡?cái)產(chǎn)損溢 14

　　　　　貸：原材料——W材料 14（0.28×50）

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 4

　　　　其他應(yīng)收款 10

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 14

　?、诋a(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/（24×20＋52×10）＝0.56

　　A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8（萬(wàn)元）

　　B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2（萬(wàn)元）

　?、劢瑁荷a(chǎn)成本——A產(chǎn)品 268.8

　　　　　　　　　——B產(chǎn)品 291.2

　　　　　制造費(fèi)用 196 （0.28×700）

　　　　　管理費(fèi)用 126 （0.28×450）

　　　　　貸：原材料——W材料 882

　　借： 委托加工物資 28

　　　　　貸：原材料——W材料 28

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 168

　　　　貸：原材料——W材料 168

　　（4）W材料賬面余額＝（385＋217.8＋163.4＋1415）－14－882－28－168＝1089.2（萬(wàn)元）

　?。?）W可變現(xiàn)凈值是1000萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1089.2－1000＝89.2 （萬(wàn)元）

　　借：資產(chǎn)減值損失 89.2

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 89.2

　?。?）W材料計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額＝1000（萬(wàn)元）

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