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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第七章 支付結(jié)算法律制度
第四節(jié) 結(jié)算方式
一、匯兌
?。ㄒ唬﹨R兌的概念和種類
匯兌:匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。
分類:信匯、電匯
單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算,均可使用匯兌結(jié)算方式。
(二)辦理匯兌的程序
1.簽發(fā)匯兌憑證
簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng):表明“信匯”或“電匯”的字樣:無(wú)條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章。
2.銀行受理
匯出銀行向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。
3.匯入處理
收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。
支取現(xiàn)金的,信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的"現(xiàn)金"字樣,才能辦理。
?。ㄈ﹨R兌的撤銷和退匯
1.撤銷 | 匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷?!?/td> |
2.退匯 | 匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款,應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款,應(yīng)主動(dòng)辦理退匯?!?/td> |
二、托收承付
?。ㄒ唬┩惺粘懈兜母拍詈瓦m用范圍
1.托收承付:根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。
2.托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。
3.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算。
4.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
5.收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購(gòu)銷合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。
6.收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的,收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收;付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的,付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。
?。ǘ┺k理托收承付的程序
1.簽發(fā)托收憑證
簽發(fā)托收憑證必須記載下列事項(xiàng):表明"托收"的字樣;確定的金額;付款人名稱及賬號(hào);收款人名稱及賬號(hào);付款人開戶銀行名稱;收款人開戶銀行名稱;托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù);合同名稱、號(hào)碼;委托日期;收款人簽章。
2.托收
收款人按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后,委托銀行辦理托收。
3.承付
?。?)付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款
?。?)承付貨款分為:
驗(yàn)單付款:承付期為3天,從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定休假日順延);
驗(yàn)貨付款:承付期為10天,從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。
?。?)付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí),將款項(xiàng)劃給收款人。
4.逾期付款
付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí),如無(wú)足夠資金支付,其不足部分,即為逾期未付款項(xiàng),按逾期付款處理。
5.拒絕付款
對(duì)下列情況,付款人在承付期內(nèi),可向銀行提出全部或部分拒絕付款:
?。?)沒有簽訂購(gòu)銷合同或購(gòu)銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。
(2)未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議,收款人提前交貨,或因逾期交貨,付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。
?。?)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。
(4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)。
?。?)驗(yàn)單付款,發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符,或貨物已到,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。
?。?)驗(yàn)貨付款,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。
(7)貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。
6.重辦托收
收款人對(duì)被無(wú)理拒絕付款的托收款項(xiàng),在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后,需要委托銀行重辦托收。經(jīng)開戶銀行審查,確屬無(wú)理拒絕付款,可以重辦托收。
三、委托收款
?。ㄒ唬┪惺湛畹母拍詈瓦m用范圍
1.委托收款:收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。
2.委托收款在同城、異地均可以使用。
?。ǘ┺k理委托收款的程序
1.簽發(fā)托收憑證
簽發(fā)托收憑證必須記載下列事項(xiàng):表明"托收"的字樣;確定的金額:付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章。
2.委托
收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。
3.付款
銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明,審查無(wú)誤后辦理付款。
?。?)以銀行為付款人的,銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。
?。?)以單位為付款人的,銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人,需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人。
?、俑犊钊藨?yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款;
?、诟犊钊宋丛诮拥酵ㄖ盏拇稳掌?日內(nèi)通知銀行付款的,視同付款人同意付款,銀行應(yīng)當(dāng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí),將款項(xiàng)劃給收款人。銀行在辦理劃款時(shí),付款人存款賬戶不足支付的,應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書。
?。?)拒絕付款。
①以銀行為付款人的,應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明;
?、谝詥挝粸楦犊钊说?,應(yīng)在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明。
四、國(guó)內(nèi)信用證
?。ㄒ唬┬庞米C的概念和適用范圍
1.國(guó)內(nèi)信用證(簡(jiǎn)稱信用證):開證銀行依照申請(qǐng)人(購(gòu)貨方)的申請(qǐng)向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。
2.我國(guó)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。
3.信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。
(二)辦理信用證的基本程序
1.開證
?。?)開證申請(qǐng)。開證申請(qǐng)人使用信用證時(shí),應(yīng)委托其開戶銀行辦理開證業(yè)務(wù)。
?。?)受理開證。開證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金,并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。
信用證的基本條款中注意:信用證的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。
2.通知
通知行收到信用證,應(yīng)認(rèn)真審核。無(wú)誤的,應(yīng)填制信用證通知書,連同信用證交付受益人。
3.議付
?。?)議付:信用證指定的議付行在單證相符條件下,扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。
?。?)議付行審核受益人提示的單據(jù)后,可以同意議付,也可以拒絕議付。
?。?)議付行議付后,應(yīng)通過(guò)委托收款將單據(jù)寄開證行索償資金。議付行議付信用證后,對(duì)受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶收取議付金額。
4.付款
?。?)受益人在交單期或信用證有效期內(nèi)向開證行交單收款,應(yīng)向開戶銀行填制委托收款憑證和信用證議付/委托收款申請(qǐng)書,并出具單據(jù)和信用證正本。
?。?)開戶銀行收到憑證和單證審查齊全后,應(yīng)及時(shí)為其向開證行辦理交單和收款。
?。?)申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的,開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。
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