2011年初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)第七章知識點：結(jié)算方式

初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目
第七章 支付結(jié)算法律制度
第四節(jié) 結(jié)算方式

　　一、匯兌

　?。ㄒ唬﹨R兌的概念和種類

　　匯兌：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

　　分類：信匯、電匯

　　單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

　?。ǘ┺k理匯兌的程序

　　

　　1.簽發(fā)匯兌憑證

　　簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣：無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。

　　2.銀行受理

　　匯出銀行向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　3.匯入處理

　　收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　支取現(xiàn)金的，信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的"現(xiàn)金"字樣，才能辦理。

　?。ㄈ﹨R兌的撤銷和退匯

　　 二、托收承付

　?。ㄒ唬┩惺粘懈兜母拍詈瓦m用范圍

　　1.托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。

　　2.托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。

　　3.辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　4.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　5.收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

　　6.收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

　?。ǘ┺k理托收承付的程序

　　1.簽發(fā)托收憑證

　　簽發(fā)托收憑證必須記載下列事項：表明"托收"的字樣；確定的金額；付款人名稱及賬號；收款人名稱及賬號；付款人開戶銀行名稱；收款人開戶銀行名稱；托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；合同名稱、號碼；委托日期；收款人簽章。

　　2.托收

　　收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。

　　3.承付

　?。?）付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時通知付款

　?。?）承付貨款分為：

　　驗單付款：承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）；

　　驗貨付款：承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。

　　（3）付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（遇法定休假日順延）上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。

　　4.逾期付款

　　付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理。

　　5.拒絕付款

　　對下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：

　?。?）沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項。

　　（2）未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨，或因逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的款項。

　　（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項。

　?。?）代銷、寄銷、賒銷商品的款項。

　?。?）驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項。

　?。?）驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項。

　?。?）貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。

　　6.重辦托收

　　收款人對被無理拒絕付款的托收款項，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收。經(jīng)開戶銀行審查，確屬無理拒絕付款，可以重辦托收。

　　三、委托收款

　　（一）委托收款的概念和適用范圍

　　1.委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。

　　2.委托收款在同城、異地均可以使用。

　?。ǘ┺k理委托收款的程序

　　1.簽發(fā)托收憑證

　　簽發(fā)托收憑證必須記載下列事項：表明"托收"的字樣；確定的金額：付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。

　　2.委托

　　收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

　　3.付款

　　銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤后辦理付款。

　　（1）以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人。

　　（2）以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人。

　　①付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；

　　②付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)當(dāng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書。

　?。?）拒絕付款。

　　①以銀行為付款人的，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明；

　?、谝詥挝粸楦犊钊说?，應(yīng)在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明。

　　四、國內(nèi)信用證

　?。ㄒ唬┬庞米C的概念和適用范圍

　　1.國內(nèi)信用證（簡稱信用證）：開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。

　　2.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

　　3.信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　?。ǘ┺k理信用證的基本程序

　　1.開證

　　（1）開證申請。開證申請人使用信用證時，應(yīng)委托其開戶銀行辦理開證業(yè)務(wù)。

　?。?）受理開證。開證行在決定受理該項業(yè)務(wù)時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構(gòu)出具保函。

　　信用證的基本條款中注意：信用證的有效期最長不得超過6個月。

　　2.通知

　　通知行收到信用證，應(yīng)認真審核。無誤的，應(yīng)填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。

　　3.議付

　?。?）議付：信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

　?。?）議付行審核受益人提示的單據(jù)后，可以同意議付，也可以拒絕議付。

　?。?）議付行議付后，應(yīng)通過委托收款將單據(jù)寄開證行索償資金。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

　　4.付款

　　（1）受益人在交單期或信用證有效期內(nèi)向開證行交單收款，應(yīng)向開戶銀行填制委托收款憑證和信用證議付/委托收款申請書，并出具單據(jù)和信用證正本。

　?。?）開戶銀行收到憑證和單證審查齊全后，應(yīng)及時為其向開證行辦理交單和收款。

　?。?）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。

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