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初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)第七章知識點：銀行結(jié)算賬戶管理
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目
第七章 支付結(jié)算法律制度
第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶管理
一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
銀行結(jié)算賬戶：銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款賬戶。
| 按存款人不同 | |
| 單位銀行結(jié)算賬戶（按用途分） | 基本存款賬戶 |
| 一般存款賬戶 | |
| 專用存款賬戶 | |
| 臨時存款賬戶 | |
| 個人銀行結(jié)算賬戶 |
財政部門為實行財政國庫集中支付的預算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理。
二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
（一）銀行結(jié)算賬戶的開立
1.存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開立銀行結(jié)算帳戶申請書。銀行審查后，由中國人民銀行核準或備案。
| 類型 | 情形 |
| 核準 | 基本存款賬戶 |
| 臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外） | |
| 預算單位專用存款賬戶 | |
| QFII專用存款賬戶：合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶?！?/td> | |
| 時間要求：中國人民銀行當?shù)胤种袘?yīng)于2個工作日內(nèi)對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發(fā)基本（或臨時或?qū)Ｓ茫┐婵钯~戶開戶許可證 | |
| 備案 | 一般存款賬戶 |
| 其他專用存款賬戶 | |
| 個人銀行結(jié)算賬戶 | |
| 時間要求：銀行應(yīng)于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮！?/td> |
存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。
正式開立之日的含義：
（1）核準類：中國人民銀行當?shù)胤种械暮藴嗜掌冢?
?。?）非核準類：開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。
?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶的變更
需要變更的情形：存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料。
申請變更銀行結(jié)算賬戶的時間：實際情況發(fā)生變更后5個工作日內(nèi)
?。ㄈ┿y行結(jié)算賬戶的撤銷
| 撤銷的情形 | 時間規(guī)定 | 撤銷的程序 | 限制性規(guī)定 | |
| 1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 | 存款人5個工作日內(nèi)提出撤銷申請 | 如存款人未申請撤銷，銀行應(yīng)通知該單位辦理銷戶手續(xù)，銀行發(fā)出通知之日起30日內(nèi)未辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶 | 先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款款賬戶——基本存款賬戶 | 存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶 |
| 2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 | ||||
| 3.因遷址需要變更開戶銀行的 | 撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶 | |||
| 4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 | ||||
三、各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用
| 類型 | 用途 | 使用規(guī)定 |
| 基本存款賬戶 | 辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立 | 是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。 |
| 一般存款賬戶 | 因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立 | 用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！?/td> |
| 專用存款賬戶 | 對有特定用途資金進行專項管理和使用 | ?。?）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （2）財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 ?。?）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?br /> ?。?）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 ?。?）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 |
| 預算單位零余額賬戶 | 預算單位使用財政性資金 | 一個基層預算單位開設(shè)一個零余額帳戶 用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其它賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金?！?/td> |
| 臨時存款賬戶 | 存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用 | 適用范圍：（1）設(shè)立臨時機構(gòu)；（2）異地臨時經(jīng)營活動；（3）注冊驗資、增資。 用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付 |
| 個人銀行結(jié)算賬戶 | 因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立 | 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 熟悉可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的款項。注意： ?。?）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。 ?。?）從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明?！?/td> |
| 異地銀行結(jié)算賬戶 | 在其注冊地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開立 | 適用范圍： ?。?）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域需要開立基本存款賬戶的； ?。?）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； ?。?）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的； ?。?）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的； ?。?）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的?！?/td> |
四、銀行結(jié)算賬戶的管理
（一）銀行結(jié)算賬戶的實名制管理
存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。
?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶變更事項的管理
存款人申請臨時存款賬戶展期，變更、撤銷單位銀行結(jié)算賬戶以及補（換）發(fā)開戶許可證時，可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。
?。ㄈ┐婵钊祟A留銀行簽章的管理
1.單位遺失預留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預留公章或財務(wù)專用章等相關(guān)證明文件。
2.個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認的書面申請，以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。
（四）銀行結(jié)算賬戶的對賬管理
銀行結(jié)算賬戶的存款人應(yīng)與銀行按規(guī)定核對賬務(wù)。
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