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初級會計職稱《經濟法基礎》第三章知識點：營業(yè)稅計稅依據(jù)
正保會計網校《經濟法基礎》論壇學習小天地開通啦！此討論區(qū)意在與各位考友一同奮戰(zhàn)2011年初級會計職稱《經濟法基礎》科目的考試。在此，將與大家共同探討專業(yè)知識、學習方法、狀態(tài)調整等等，凡是與考試相關的東東或西西，我們盡可在此商議。同時，在這里也會緊密結合正保會計網校的宗旨——全心全意為各位考友服務，及時為考友提供網校的資源。最終目的只有其一，2011年初級會計職稱《經濟法基礎》考試順利通過。我將與大家攜手并肩，共同奮戰(zhàn)這些時日。
初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目
第三章 營業(yè)稅法律制度
知識點六、營業(yè)稅計稅依據(jù)的總結
1.金融業(yè)營業(yè)額的確定有三種方法：
（1）以收入全額為營業(yè)額；
?。?）以余額為營業(yè)額；
?。?）以手續(xù)費收入為營業(yè)額。
金融業(yè)務 | 計稅依據(jù) | 具體解釋 |
| 貸款業(yè)務 （全額計稅） | 貸款利息收入 | 包括各種加息、罰息等。 |
| 融資租賃業(yè)務（差額計稅） | 以納稅人向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 | 本期營業(yè)額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)） |
| 金融商品買賣業(yè)務（差額計稅） | 外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 | 賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。 買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，了解股票、債券的特殊規(guī)定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度。 |
| 金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務 | 手續(xù)費全部收入 | 金融企業(yè)從事代收業(yè)務，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。 |
2.保險業(yè)
保險業(yè)務 | 計稅依據(jù) |
| 初保業(yè)務 | 向被保險人收取的全部保險費。 |
| 儲金業(yè)務 | 儲金的利息——在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率。 |
| 無賠償獎勵業(yè)務 | 以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額 |
【例題·單選題】（2009年單選題）下列關于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（ ）。
A.債券買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額
B.融資租賃業(yè)務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額
C.一般貸款業(yè)務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額
D.金融經紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費收入減去相關成本后的余額為營業(yè)額
「正確答案」A
【例題·單選題】（2008年試題，修改后單選題）某市商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）取得一般貸款業(yè)務利息收入600萬元；支付單位、個人存款利息100萬元；（2）取得轉貸款業(yè)務利息收入450萬元，借款利息支出320萬元；（3）取得轉讓公司債券收入1 100萬元，債券的買入價為900萬元；（4）取得金融服務手續(xù)費收入15萬元；（5）吸收居民存款500萬元。該銀行第四季度應繳納（ ）營業(yè)稅稅額。
A.52.25萬元
B.63.25萬元
C.68.25萬元
D.113.25萬元
「正確答案」B
「正保會計網校答案解析」①貸款業(yè)務以利息收入全額為營業(yè)額，貸款業(yè)務營業(yè)額為1 050元；
②債券等金融商品買賣以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，營業(yè)額＝1 100－900＝200（萬元）；
?、厶峁┙鹑诜眨越鹑诜帐掷m(xù)費為營業(yè)額，營業(yè)額15萬元；
?、茔y行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。營業(yè)額合計為1 050＋200＋15＝1 265萬元，應納營業(yè)稅＝1 265*5%＝63.25萬元。
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