CIA考試的特點及應試方法

　　1998年我國首次CIA（國際注冊內部審計師）考試在廣州開考，至今已有7年時間，考點由1個目前已經擴大到20個省市。隨著改革開放的進一步深入以及與世界經濟逐步接軌，具有國際資質認證的CIA考試逐步為人們所熟知，報考人數(shù)逐年上升，企業(yè)內部審計人員、財務會計人員、審計機關工作人員、事務所注冊會計師、在校學生成為考生主體?？v觀幾年來CIA考試情況，我國CIA考試通過率相對較高，就所有考點綜合來看，2002年前三部分的綜合通過率達到 30.23%，2003年為23.65%，修改考試大綱后的2004年前三部分的綜合通過率為27.03%（具體分析情況見下表）。在中國內部審計協(xié)會的大力推動下，經過廣大考生的努力拼搏，我國的CIA考試取得了較為理想的成績，從1998年CIA開考以來，我國大陸已有6700余人通過了CIA考試。

　　2002～2004年CIA考試通過情況匯總

考試時間	考試內容	參加考試人次	通過人次	通過率	綜合通過率
2002年度	第一部分	8262	2325	28.14%	30.23%
	第二部分	8054	2276	28.26%
	第三部分	7366	2559	34.74%
2003年度	第一部分	7237	1604	22.16%	23.65%
	第二部分	7046	1748	24.81%
	第三部分	6372	1533	24.06%
2004年度	第一部分	8190	2193	26.78%	27.03%
	第二部分	7794	2195	28.16%
	第三部分	6796	1770	26.04%

　　注：上表數(shù)據(jù)來源于中國內部審計協(xié)會網站歷年公布的有關數(shù)據(jù)資料。

　　報名參加CIA考試的多為在職考生，主要依靠有限的業(yè)余時間進行學習。如何有針對性地應對CIA考試？怎樣進行高效的考前準備？這些內容成為考生共同關心的話題。本人就幾年來進行CIA考前輔導及培訓有關體會向各位考生提出幾點建議，希望能夠給大家些許啟示，幫助廣大考生進一步了解該項考試，盡快適應考試方式，提高應試能力，為大家順利通過CIA考試助一臂之力。

　　一、CIA考試的特點

　　國際注冊內部審計師（Certified internal auditor），英文縮寫CIA，它既是國際內部審計領域專家的標志，又是目前世界各國唯一共同認證的職業(yè)資格。CIA資格需經考試取得，從1974年開始至今，全球已有50多個國家和地區(qū)開展了這項考試?？荚囌Z種有英語、法語、德語、西班牙語、希伯來語、意大利語和漢語等。CIA 考試每年組織兩次，分別在5月和11月舉行（我國每年僅在11月份組織一次考試）。此項考試的性源于“三個統(tǒng)一”，即全世界統(tǒng)一時間、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一閱卷?？荚噧热莸那叭糠钟蓢H內部審計師協(xié)會統(tǒng)一出題，第四部分因各國經濟法律環(huán)境不同而由各國自行命題（大部分考生依據(jù)有關規(guī)定免試該部分）。 2003年國際內部審計師協(xié)會（IIA）對CIA考試大綱進行了調整，自2004年起實行新的考試大綱。新CIA考試大綱將內容分為對應的四部分：

　　第1部分：內部審計在治理、風險和控制中的作用

　　第2部分：實施內部審計業(yè)務

　　第3部分：經營分析和信息技術

　　第4部分：經營管理技術

　　CIA每部分考試時間為210分鐘（3個半小時），自2004年開始每部分的試題量加大到125道題（原來試題量為每部分80道單項選擇題）。當前 CIA考試全部采用單項選擇題形式，一般按試題總分的75%（相當于600分）確定及格線，及格成績不公布具體分數(shù)，只顯示“Pass（通過）”。

　　CIA考試從兩個層次檢驗報考者的知識水平和實際能力：

　　1. 了解程度。檢驗報考者對概念和專業(yè)術語的了解情況，以及對測試內容的主要特性和基本原理的判斷能力。

　　2. 熟練程度。檢驗報考者對原理、實務和相關程序是否有透徹的理解，以及運用專業(yè)知識和各種技能處理實際問題的能力

　　CIA在西方被看作老板的管家和參謀，是董事會和高級管理層的重要管理助手，為管理者提供獨立客觀的認證和咨詢顧問服務，想老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。西方CIA所從事的內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性的特點，內部審計在企業(yè)中的作用相當于人體的白細胞，輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我完善機制。現(xiàn)代內部審計要求審計人員從系統(tǒng)的角度進行管理審計，發(fā)現(xiàn)問題并協(xié)助管理者解決問題。

　　CIA考試是一種典型的“能力型考試”，檢驗應試人員從事內部審計工作所必須掌握的基本技能以及發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，因此完全不同于我國目前傳統(tǒng)意義上的“知識型考試”。傳統(tǒng)的知識型考試側重于考察考生對知識的掌握，而CIA考試更側重于實際方法和技能的應用，引導考生培養(yǎng)解決實際問題的能力。對于知識型考試，人們習慣于通過熟記教材內容的辦法來應對考試，而針對CIA考試，僅僅把有關的知識內容記住是遠遠不夠的，必須將這些知識轉換成自己解決問題的實際能力方能應對CIA考試中的案例型試題，這正是我國許多考生不適應CIA考試的主要原因所在。中國內部審計協(xié)會引入CIA考試，目的是以學習促應用，以考試促提高，通過培訓考試提高企業(yè)、事業(yè)單位的內部管理水平，促進我國內部審計人員業(yè)務素質和內部審計工作整體水平的提高，加快內部審計工作與國際接軌的進程。

　　二、學習難點

　　CIA考試采用題庫方式進行抽題考試，而題庫中的試題絕大部分是以西方發(fā)達國家經濟環(huán)境為背景的，就我國考生而言存在較多的不熟知的內容，如何做到“知己知彼，對癥下藥”，充分了解CIA考試的特點，是提高備考效率，提高通過能力的前提。

　　1、內容廣泛，包羅萬象。CIA考試內容具有很強的綜合性，考試涉及的內容相當廣泛，有財務會計、管理會計、審計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、計算機、信息技術、市場營銷等諸多內容，而這些內容正是從事管理審計工作所必需的，因此，要求考生應具有較寬的知識面和融會貫通的應用能力，西方崇尚實用科學，大多采用量化分析方法，應用各個相關學科的成果，建立各種模型進行客觀準確的專業(yè)判斷，以形成科學的審計結論。

　　針對這一特點，考生應多掌握相關學科知識，并將其相互聯(lián)系，綜合運用。如果沒有一定的學科知識基礎，僅僅依靠考前一兩個月的突擊復習難以奏效，值得慶幸的是該考試大綱要求內容廣而不深，都是各個學科中較為基礎的內容，一般沒有超過本科學習的層次，所以對于符合報考條件的考生來說并不是太大的困難。

　　2、審計實務和執(zhí)業(yè)環(huán)境的差異。由于經濟發(fā)展和管理水平上的差異，我國的內部審計在地位、作用、方法、程序以及觀念上與西方存在較大的差距，CIA考試內容在一定程度上受到以美國為代表的西方價值觀的影響，在內部審計發(fā)展進程中，由傳統(tǒng)的財務復核型審計發(fā)展到績效審計和管理審計，內部審計已經成為企業(yè)管理的重要工具，由事后檢查變?yōu)槭虑邦A測和事中控制，重視風險管理，強調風險控制。在西方民主和法制背景下，注重誠實、信用，嚴格遵守法律，關注公共利益，重視環(huán)境保護，倡導人文管理理念，崇尚民主、平等和團隊精神等等，考生應從西方成熟的市場經濟環(huán)境出發(fā)，依據(jù)西方價值評判標準及思維方式進行試題分析，方能準確把握答案，并真正領會西方先進的管理思想和經營理念。

　　3、考試方式影響。該考試完全采用單項選擇題的方式進行考核，四個備選答案具有很強的迷惑性，不能簡單地根據(jù)一個備選答案確定其正誤，必須將四個答案綜合比較，至終選擇至優(yōu)答案，“沒有至佳，只有至優(yōu)”，四個答案都正確，選擇其中至好的；答案中沒有至準確答案，選擇至接近的。CIA試題具有很高的科學性、邏輯性，并且題目中往往設陷阱，因此考生應仔細審題，避免解題“近視”，通過科學的分析、判斷、推理、綜合、歸納、演繹、排除，至終確定合理答案。

　　4、語言差異的影響。CIA考試題庫中的試題是英文版本，非英語國家將其翻譯成各自國家語言后進行考試，眾所周知，兩種語言不可能完全對等一致，有些概念和含義沒有確切的詞語來表達，加之很多場合采用直譯方式，英語中的語序和從句的運用與漢語有較大的區(qū)別（有些考生戲言是“翻譯成中國字，但不是中國話”），語言的差異影響甚至擾亂了考生的理解與分析過程，近年來試題中對于容易產生歧義的內容采用中英文對照方式較好地解決了這一問題。有些輔導資料翻譯不準確，甚至是晦澀難懂，同時還存在一些印刷校對錯誤，在一定程度上影響了考生對有關內容的理解，降低了備考學習效率。

　　5、考試內容的交叉。如前所言，西方的內部審計作為管理審計幾乎涉及到企業(yè)管理的各個領域，因此CIA考試大綱涵蓋了企業(yè)管理方方面面的內容，這些知識和技能是一名內審人員履行工作職責不可或缺的前提條件，從而形成一個全面的綜合性體系，我們習慣于將考核內容內部審計在治理、風險和控制中的作用、實施內部審計業(yè)務、經營分析和信息技術以及經營管理技術稱為四門課程，實際上按照國際內部審計師協(xié)會的稱謂應是四個部分（Four parts），正如大家所了解的那樣，各個部分之間還存在一定的交叉，相互聯(lián)系比較密切，因為考核內容是一個完整的整體，無法分成獨立的幾門課程，所以建議大家對于前三部分應同時報考，在備考過程中也應相互聯(lián)系起來學習，從總體上進行理解和把握。

　　6、考核內容的補充調整。CIA考試題庫每年都會補充新的試題，尤其是信息技術方面的內容，新興的技術和方法都體現(xiàn)在試題之中。對于較為專業(yè)性的概念，如防火墻、蠕蟲、電子商務、EDI/EFT、數(shù)字證書、網關、邏輯炸彈、生物統(tǒng)計技術、MRP/MRPⅡ/ERP、整體測試法、平行模擬法等這些信息技術的專業(yè)詞匯和計算機審計方法可能是一般審計人員不熟悉的，建議大家不要從純專業(yè)角度來掌握，應從應用層面結合實例進行形象化地理解，至好請專業(yè)人員進行通俗化的解釋，這樣做會遠超過自己查閱有關資料所達到的學習效果。

　　三、學習方法

　　針對CIA考試實際情況，采用科學高效的學習方法是應對CIA考試的關鍵。

　　1、根據(jù)大綱要求掌握相關知識點內容。CIA考試題庫內容是按照大綱所規(guī)定的知識點進行組織的，題庫中針對每個知識點從多個方面、多個角度和多個層次設計試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內容是考試成敗的關鍵，也是備考工作的核心所在。千變萬化的模擬題、練習題總是針對相關知識點的，萬變不離其中，應試準備的第一要務是熟練掌握各個知識點內容，只有樹立正確的觀念，掌握相應的方法才能把握解題思路和方向，只有知道什么是對的，才能進行有效的判斷、分析、對比、排除。

　　2、聯(lián)系實務，重在應用。西方崇尚“實用主義”，可以說每一個概念、每一種方法、每一個模型都有其實用價值，在學習過程中一定要理論聯(lián)系實際，從解決實際問題角度把握有關內容，聯(lián)系實際不僅可以減少學習過程的枯燥無味，而且結合實例能夠更進一步加深對有關內容的理解，既提高了應對考試的應試水平，又在真正意義上培養(yǎng)和鍛煉了工作能力。

　　3、貴在理解，適量訓練。對于考試內容，切忌死記硬背，其關鍵在于在了解基本原理、理解精髓的基礎上將有關知識、技能運用于實踐以解決問題。必要的訓練是任何考試的金鑰匙，沒有一定數(shù)量全面涵蓋大綱知識點的習題訓練為基礎，很難深入掌握相關內容，本人不贊同搞“題海戰(zhàn)術”，雖然近兩年CIA考試相關資料逐漸豐富，以單純做題代替系統(tǒng)學習往往是適得其反，事倍功半，真正掌握了知識點內容，適量相關練習題就能起到印證和鞏固的作用，更多的題目無非是重復訓練，只要掌握知識點的內容，完全可以舉一反三，融會貫通。

　　4、參加高水平的培訓。有條件的同志可以參加CIA考前輔導，考前培訓可以促進廣大考生盡快進入應試角色，縮短適應過程，培養(yǎng)學習興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導培訓，許多疑難問題則迎刃而解。

　　四、幾點建議

　　任何事情只有付出，方能得到回報，參加考試更是如此，不要期望存在不勞而獲的捷徑，但是科學的學習方法是必不可少的，吸收借鑒以往考生的經驗體會，對癥下藥，能夠少走彎路，大大提高學習效率，起到事半功倍的效果。

　　1、制定科學的學習計劃。好的開始是成功的一半，考生應根據(jù)自己的具體情況制定一個切實可行的學習計劃?？记皩W習一般分為掌握知識點、訓練提高和拾遺補漏三個階段，在每一階段有所側重，循序漸進，倒計時通過系統(tǒng)訓練達到大綱規(guī)定要求。

　　2、有針對性地復習鞏固。CIA考試大綱規(guī)定內容廣泛而系統(tǒng)，通過習題訓練環(huán)節(jié)可以全面檢驗自己對于考試內容的掌握程度，對已經熟悉的內容不必再花更多氣力，重點放在尚未把握的地方，通過請教他人或查閱資料掃除學習障礙。根據(jù)國際內部審計師協(xié)會公布的模擬試題進行分析，考試各部分組成結構如下表，依據(jù)及格線劃定標準，考生應確保每部分答對題數(shù)在94個以上才有把握通過考試。

　　試題結構分析

試 題 部 分	考 核 內 容	題 量
第一部分	遵守屬性標準	25
	建立風險審計計劃	25
	內部審計在公司治理中的作用	19
	其他任務和職責	6
	治理、風險和控制的基礎知識	25
	策劃審計業(yè)務	25
第二部分	實施業(yè)務	38
	實施特定審計業(yè)務	37
	監(jiān)督業(yè)務結果	12
	舞弊	13
	業(yè)務工具	25
第三部分	經營過程	25
	財務會計和財務管理	25
	管理會計	18
	法律、法規(guī)和經濟學	12
	信息技術	45

　　注：上表數(shù)據(jù)來源于2004年IIA模擬試題的結構分析以及2005年CIA考試大綱有關內容。

　　3、考前的討論與交流。一般情況下，越臨近考試，學習效率越高。大家在學習過程中會遇到許多自己無法解決的問題，根據(jù)幾年來的經驗，考試之前考生之間討論交流非常重要，通過討論不僅可以溝通學習，互通有無，而且能夠共同解決許多難題，用一些考生的話來說“這樣做會有突飛猛進的提高”。

　　4、充分分析，全面審題。如果說CIA考試有些訣竅的話，全面審題就是其中之一。試題中的四個備選答案比較接近，做題的關鍵在于把握題干中的關鍵詞，在試題中一定會有一個核心的詞語作為篩選判斷答案的依據(jù)，一般來說考試過程中時間比較充裕，要通過認真系統(tǒng)的審題過程，找出關鍵詞，據(jù)此確定試題答案。例如 1997年試題中有這樣一題：

　　準備對某質量控制部門進行審計時，下面四種情況在初步調查問卷中至不宜采用的是哪一種？

　　A、分析質量控制文件

　　B、查閱永久性審計檔案

　　C、查閱前期審計報告

　　D、查閱質量控制部門的管理認證

　　如果將該題的關鍵詞確定為“質量控制”，那么答案很難篩選確定，而實際其關鍵詞是“初步調查”，在初步調查階段主要任務是全面了解被審對象，獲取與審計目標有關的信息，從這個意義上來看，很容易確定A是正確答案。

　　另外，因為英語句法原因，有些試題不符合漢語的表達方式，如：

　　下列各項可能損害內審的客觀性，除了

　　A、利益沖突

　　B、被審單位熟悉審計師，缺少輪換

　　C、審計師以臨時的基礎假定經營責任

　　D、必要時依靠外部專家

　　這時應將試題按照其邏輯關系轉換為漢語習慣方式進行思考答題，即不影響內審客觀性的是什么，通過對比可以確定D為至佳答案。

　　國際內部審計師協(xié)會的宗旨就是：Progress through sharing-經驗共享，共同進步，愿我們能夠共同分享內審工作中的經驗，提高實際工作水平，培養(yǎng)和訓練CIA考試的應試能力。自去年以來采用新的考試大綱，題量有所增加，但試題難度沒有太大改變。希望各位考生能夠合理規(guī)劃時間，系統(tǒng)學習準備，把握方法，融會貫通，樹立信心，沉著應考，祝愿大家順利通過CIA考試，早日取得國際注冊內部審計師資格！