［分享］所得稅

　　有關(guān)所得稅的處理，同大家分享一下。

　　所得稅費(fèi)用就是所得稅，應(yīng)交所得稅就是按照稅法規(guī)定所計(jì) 算出來(lái)的應(yīng)交的所得稅，在應(yīng)付稅款法下，所得稅和應(yīng)交所得稅的金額是相等的，也就是說(shuō)永久性差異和時(shí)間性差異對(duì)所得稅是沒(méi)有影響的；但是在納稅影響會(huì)計(jì)法下，應(yīng)交所得稅和所得稅是不相等的，即如果存在時(shí)間性差異，就要通過(guò)遞延稅款來(lái)對(duì)所得稅進(jìn)行調(diào)整，即所得稅＝應(yīng)交所得稅+遞延稅款的貸方或－遞延稅款的借方。

　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或－納稅調(diào)整事項(xiàng)，其中納稅調(diào)整事項(xiàng)包括彌補(bǔ)以前年度虧損、本期產(chǎn)生的永久性差異、本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異。

　　只有在納稅影響會(huì)計(jì)法下核算所得稅的，同時(shí)存在時(shí)間性差異的，則應(yīng)該通過(guò)遞延稅款科目對(duì)所得稅進(jìn)行調(diào)整，即所得稅＝應(yīng)交所得稅+遞延稅款貸方金額或－遞延稅款借方金額

　　因?yàn)楫?dāng)所得稅采用債務(wù)法核算時(shí) ，如果稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅的，都需要對(duì)遞延稅款科目的余額來(lái)進(jìn)行調(diào)整的，如果稅率下降，應(yīng)該在遞延稅款的反方向進(jìn)行調(diào)整，即如果原來(lái)遞延稅款是貸方余額，則所調(diào)整的金額應(yīng)該在借方，如果在遞延稅款的借方余額的，則調(diào)整的金額應(yīng)該在貸方。如果稅率上升的，則應(yīng)該在遞延稅款的同方向調(diào)整，即如果原來(lái)遞延稅款是貸方余額，則所調(diào)整的金額應(yīng)該仍然在貸方，如果在遞延稅款的借方余額的，則調(diào)整的金額應(yīng)該也在借方。

　　如果時(shí)間性差異在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上的，則應(yīng)該在遞延稅款的借方反映，如果時(shí)間性差異在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上減去的，則應(yīng)該在遞延稅款的貸方反映。即發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異在遞延稅款的貸方反映；發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異在遞延稅款的借方反映。

　　常見(jiàn)的應(yīng)納稅時(shí)間性差異有：

　　（1）權(quán)益法下投資方所得稅稅率高于被投資方所得稅稅率時(shí)，投資方根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益；

　?。?）會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊費(fèi)用小于稅法上計(jì)提的折舊費(fèi)用的差額；

　　（3）其他的情況。

　　常見(jiàn)的可抵減時(shí)間性差異有：

　　（1）計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和稅法上允許扣除的壞賬準(zhǔn)備之間的差額；

　　（2）計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款－減值準(zhǔn)備；

　?。?）會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊費(fèi)用大于稅法上計(jì)提的折舊費(fèi)用的差額；

　?。?）產(chǎn)品的保修費(fèi)用；

　?。?）股權(quán)投資差額的攤銷；

　?。?）開(kāi)辦費(fèi)攤銷；

　?。?）其他的情況。

　　常見(jiàn)的永久性差異：

　?。?）違反稅法規(guī)定的罰款支出；

　　（2）非公益性捐贈(zèng)支出；

　　（3）超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。

　　（4）超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。