提示：審計沖刺階段 重點難點講解（一）

　　1、重點內(nèi)容提示：沖刺班部分講義；體現(xiàn)知識點之間的聯(lián)系，串聯(lián)全書。

　　第一章 注冊會計師審計概論

　　一、審計的概念

　　財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；

　?。ǘ┴攧?wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　二、審計的方法

　　三、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　第二章 注冊會計師管理

　　一、業(yè)務(wù)范圍

　?。ㄒ唬徲嫎I(yè)務(wù)

　　（二）審閱業(yè)務(wù)

　?。ㄈ┢渌b證業(yè)務(wù)

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　二、會計師事務(wù)所的組織形式

　　第三章 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　一、獨立性

　?。ㄒ唬┆毩⑿缘暮x

　　（1）注冊會計師具有實質(zhì)上和形式上的獨立性。

　　（2）會計師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識別和評價可能對獨立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平。

　?。ǘ┩{獨立性的情形

　　可能威脅獨立性的情形包括：經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。

　?。ㄈ┓婪洞胧?/p>

　　會計師事務(wù)所和鑒證小組成員有責(zé)任考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對獨立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降姆婪洞胧?/p>

　　防范措施可以分為三類：由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施。

　　二、收費與傭金

　　（一）收費報價明顯低于前任或其他會計師事務(wù)所相應(yīng)報價的情況；

　?。ǘ┗蛴惺召M

　　（三）傭金

　　三、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　?。ㄒ唬┳詴嫀煈?yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評價。

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。

　?。ㄈ嫀熓聞?wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。

　　四、接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　?。ㄒ唬┣昂笕巫詴嫀煹暮x

　?。ǘ┙邮芪星暗臏贤?/p>

　　（三）接受委托后的溝通

　　五、廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　一、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　　（一）鑒證業(yè)務(wù)要素和目標(biāo)

　?。ǘI(yè)務(wù)承接

　　（三）鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系

　?。ㄋ模╄b證對象

　　（五）標(biāo)準(zhǔn)

　?。┳C據(jù)

　?。ㄆ撸╄b證報告

　　二、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　?。ㄒ唬┵|(zhì)量控制制度的要素

　　（二）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　?。ㄈ┞殬I(yè)道德規(guī)范

　?。ㄋ模┛蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　?。ㄎ澹┤肆Y源

　?。I(yè)務(wù)執(zhí)行

　?。ㄆ撸I(yè)務(wù)工作底稿

　?。ò耍┍O(jiān)控

　　第五章 注冊會計師的法律責(zé)任

　　一、經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

　　經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險的含義和關(guān)系

　?。?）在發(fā)生審計風(fēng)險的時，有可能被追究法律責(zé)任；

　　（2）發(fā)生審計風(fēng)險的原因如果是注冊會計師沒有嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就有審計失敗；

　?。?）在被審計單位經(jīng)營失敗時，注冊會計師往往被追究是否存在審計失敗。

　　二、對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定

　　三、相關(guān)司法解釋

　　第六章 審計目標(biāo)

　　一、財務(wù)報表審計責(zé)任的劃分

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝还芾韺优c治理層的責(zé)任

　?。ǘ┳詴嫀煹呢?zé)任

　　（三）兩種責(zé)任不能相互替代

　　二被審計單位管理層的認(rèn)定及具體審計目標(biāo)的確定

　?。ㄒ唬┡c各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定及具體審計目標(biāo)

　?。ǘ┡c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計目標(biāo)

　?。ㄈ┡c列報相關(guān)的認(rèn)定及具體審計目標(biāo)

　　第七章 審計證據(jù)與審計工作底稿

　　一、審計證據(jù)的特性

　?。ㄒ唬徲嬜C據(jù)充分性、適當(dāng)性的含義

　?。ǘ┏浞中院瓦m當(dāng)性之間的關(guān)系

　?。ㄈ┰u價充分性和適當(dāng)性時的特殊考慮

　　二、獲取審計證據(jù)的審計程序

　　三、分析程序

　?。ㄒ唬┓治龀绦蛴米黠L(fēng)險評估程序

　　（二）分析程序用作實質(zhì)性程序

　　（三）分析程序用于總體復(fù)核

　　四、審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　?。ㄒ唬徲嫻ぷ鞯赘宓目傮w要求

　?。ǘ徲嫻ぷ鞯赘宓母袷?、內(nèi)容和范圍

　　五、審計工作底稿的歸檔

　　第八章 計劃審計工作

　　一、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?。ㄒ唬┗緝?nèi)容

　　（二）審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　?。?）考慮特定需要

　?。?）集團(tuán)審計

　?。?）連續(xù)審計

　?。?）審計業(yè)務(wù)的變更

　　二、總體審計策略和具體審計計劃

　　（一）總體審計策略

　　（二）具體審計計劃

　?。ㄈ徲嬤^程中對計劃的更改

　　（四）與管理層和治理層的溝通

　　三、審計重要性

　　（一）重要性的含義

　?。ǘ┲匾耘c審計風(fēng)險的關(guān)系

　?。ㄈ┲匾缘倪\(yùn)用

　?。?）計劃審計工作時對重要性的評估

　?。?）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　?。?）評價錯報的影響

　　四、審計風(fēng)險

　?。ㄒ唬┲卮箦e報風(fēng)險

　?。ǘz查風(fēng)險

　?。ㄈz查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　　第九章 風(fēng)險評估

　　一、風(fēng)險評估程序

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險評估程序的具體內(nèi)容

　　（二）風(fēng)險評估程序的要求：是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計程序。

　　二、了解被審計單位及其環(huán)境

　　（一）基本思路

　　了解到的具體情況：

　?。?）考慮是否容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯報

　　（2）導(dǎo)致錯報的性質(zhì)及具體體現(xiàn)

　?。ǘ┝私獗粚徲媶挝坏膬?nèi)部控制

　　1.基本思路

　　2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計單位內(nèi)部控制的步驟

　　四、評估重大錯報風(fēng)險

　?。ㄒ唬┳R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

　　（二）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　?。ㄈ┡c治理層和管理層的溝通

　　第十章 風(fēng)險應(yīng)對

　　一、針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　?。ㄒ唬┛傮w應(yīng)對措施

　?。ǘ┛傮w應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響

　　二、針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

　　三、控制測試

　　（一）控制測試的含義和要求

　?。ǘ┛刂茰y試的性質(zhì)

　　（1）控制測試的性質(zhì)的含義

　?。?）實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　?。ㄈ┛刂茰y試的時間

　?。ㄋ模┛刂茰y試的范圍

　　四、實質(zhì)性程序

　　（一）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　?。ǘ嵸|(zhì)性程序的時間

　?。ㄈ嵸|(zhì)性程序的范圍

　　第十一章 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　一、舞弊發(fā)生的因素

　　二、治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任

　　（一）治理層、管理層的責(zé)任

　　（二）注冊會計師的責(zé)任

　　三、在風(fēng)險評估和應(yīng)對過程中對舞弊的考慮

　　（一）評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

　?。ǘ┽槍ξ璞讓?dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

　?。ㄈ┽槍芾韺恿桉{于控制之上的風(fēng)險實施的程序

　　四、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　第十二章 審計抽樣

　　一、選取測試項目的方法

　?。ㄒ唬┻x取全部項目

　?。ǘ┻x取特定項目

　?。ㄈ徲嫵闃?/p>

　　二、審計抽樣概述

　　（一）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　?。ǘ颖驹O(shè)計

　?。?）總體應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、完整

　?。?）分層

　?。ㄈ颖具x取

　?。ㄋ模颖窘Y(jié)果評價

　?。?）分析樣本誤差

　　（2）推斷總體誤差

　?。?）形成審計結(jié)論

　　三、控制測試中抽樣方法的運(yùn)用

　　四、實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　　（一）非統(tǒng)計抽樣

　?。ǘ┙y(tǒng)計抽樣

　　第十三章 銷售與收款循環(huán)審計

　　一、銷售收款內(nèi)部控制及其測試

　　二、主營業(yè)務(wù)收入的審計

　?。ㄒ唬z查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、計量（真實、完整、準(zhǔn)確、截止）

　?。ǘ┓治龀绦?/p>

　?。ㄈ嵤╀N售的截止測試（參考教材P314頁倒數(shù)1、2、3段內(nèi)容）

　　三、應(yīng)收賬款的審計

　?。ㄒ唬┓治鰬?yīng)收賬款賬齡

　　（二）分析程序

　?。ㄈ┖C應(yīng)收賬款

　　（四）應(yīng)收賬款的重分類

　　四、壞賬準(zhǔn)備的審計

　　第十四章 采購與付款循環(huán)審計

　　一、采購付款的內(nèi)部控制及其測試

　　二、應(yīng)付賬款審計

　?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>

　　（二）查找未入賬的應(yīng)付賬款（參考教材P351頁）

　　三、固定資產(chǎn)的審計

　?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>

　?。ǘ嵉貦z查重要固定資產(chǎn)

　?。ㄈz查固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　（四）檢查固定資產(chǎn)的增加

　?。ㄎ澹z查固定資產(chǎn)的減少

　?。z查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

　?。ㄆ撸z查固定資產(chǎn)對抵押、擔(dān)保

　　四、累計折舊的審計

　　五、其他相關(guān)賬戶的審計

　　（一）無形資產(chǎn)審計

　?。ǘ┰诮üこ痰膶徲?/p>

　　第十五章 存貨與倉儲循環(huán)審計

　　一、存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制

　　二、存貨監(jiān)盤

　?。ㄒ唬┲贫ūO(jiān)盤計劃

　　（二）實施監(jiān)盤程序

　?。?）觀察程序

　　（2）檢查程序

　?。?）需要特別關(guān)注的情況

　　（4）對特殊類型存貨的監(jiān)盤

　?。ㄈ┨厥馇闆r的處理

　　三、存貨計價測試

　　四、應(yīng)付職工薪酬審計

　?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>

　　（二）應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容

　?。ㄈz查應(yīng)付職工薪酬的計量和確認(rèn)

　　五、營業(yè)成本審計

　　第十六章 籌資與投資循環(huán)審計

　　一、借款的審計

　?。ㄒ唬┒唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　?。ǘ╅L期借款的實質(zhì)性程序

　　二、投資審計（注意相關(guān)會計知識）

　?。ㄒ唬┍O(jiān)盤或函證以查明與投資相關(guān)的項目是否存在、是否屬于被審計單位

　?。ǘz查投資的增加和處置

　?。ㄈz查期末計價是否正確

　?。ㄋ模┙鹑谫Y產(chǎn)的分類

　　第十七章 貨幣資金審計

　　一、貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試

　　二、現(xiàn)金的審計

　?。ㄒ唬┍O(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　（二）抽查大額現(xiàn)金收支

　　三、銀行存款的審計

　　（一）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　?。ǘ┖C銀行存款余額

　?。ㄈz查銀行存單