第二部分 審計科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠：
1.確定審計責(zé)任和審計目標；
2.計劃審計工作；
3.掌握實施風(fēng)險評估程序的基本原理；
4.掌握實施風(fēng)險應(yīng)對程序的基本原理；
5.熟悉審計循環(huán)的內(nèi)控測試和實質(zhì)性程序；
6.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法；
7.掌握形成審計意見和出具審計報告的基本原理；
8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理；
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則）和質(zhì)量控制準則；
10.掌握企業(yè)會計準則的相關(guān)知識。
二、知識要求
�。ㄒ唬�注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
�、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪�
�、谧詴嫀煂徲嫷男纬�
�、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示
�。�2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展
①中國注冊會計師審計的演進
�、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
�。�1）審計的概念
�。�2）審計的類別
�、儇攧�(wù)報表審計
�、诮�(jīng)營審計
�、酆弦�(guī)性審計
�。�3）審計方法
①賬項基礎(chǔ)審計
�、谥贫然A(chǔ)審計
③風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
�。�1）審計監(jiān)督體系
�。�2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
�。ǘ┳詴嫀煿芾�
1.注冊會計師考試與注冊登記
�。�1）報考條件
�。�2）考試組織
�。�3）考試科目和成績認定
�。�4）注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
�。�1）審計業(yè)務(wù)
①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告
②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
�。�2）審閱業(yè)務(wù)
（3）其他鑒證業(yè)務(wù)
�。�4）相關(guān)服務(wù)
①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
�、诖庁攧�(wù)信息
�、鄱悇�(wù)服務(wù)
④管理咨詢
�、輹嫹⻊�(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
�。�1）獨資會計師事務(wù)所
�。�2）普通合伙制會計師事務(wù)所
�。�3）有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所
（4）有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
�。�1）中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)
（2）中國注冊會計師協(xié)會會員
�、贂䥺T種類
②個人會員的權(quán)利
�、蹅�人會員的義務(wù)
�。�3）協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)辦事機構(gòu)
①會員代表大會
②理事會與常務(wù)理事會
�、鄢ＴO(shè)辦事機構(gòu)
④專門委員會與專業(yè)委員會
�。�4）地方注冊會計師協(xié)會
（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德概述
�。�1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
�、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
②美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
�、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
（1）獨立、客觀、公正
�、侏毩�
②客觀
�、酃�
（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注
①專業(yè)勝任能力
�、趹�(yīng)有關(guān)注
�。�3）保密
�。�4）職業(yè)行為
�、賹ι鐣姷呢�(zé)任
�、趯蛻舻呢�(zé)任
�、蹖ν械呢�(zé)任
�、芷渌�(zé)任
�。�5）技術(shù)準則
3.獨立性
（1）獨立性的含義
�。�2）威脅獨立性的情形
�、俳�(jīng)濟利益
�、谧晕以u價
�、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
�、芡饨鐗毫�
（3）防范措施
�。�4）業(yè)務(wù)期間
�。�5）特定情況下對獨立性原則的運用
�、俳�(jīng)濟利益
②貸款和擔(dān)保
�、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
④家庭和個人關(guān)系
�、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
�、拮罱阼b證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
�、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
⑨向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個階段
�。�2）利用其他專家工作
5.保密
（1）保密義務(wù)
�。�2）保密義務(wù)的豁免
6.收費與傭金
�。�1）規(guī)范收費與傭金的作用
（2）收費
�、偈召M考慮的因素
②或有收費
�。�3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.承接前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
（1）前后任注冊會計師的含義
�。�2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因
�。�3）接受委托前的溝通
�。�4）接受委托后的溝通
�、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤�
�、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
�。�1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
�。�2）廣告
�。�3）業(yè)務(wù)招攬
�。�4）宣傳
�、傥泻酮剟�
�、趯で髽I(yè)務(wù)合作
③名錄
�、軙⑽恼�、演講、廣播和電視
�、菖嘤�(xùn)課程、研討會
⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件
�、邌T工招聘
⑧手冊和會計師事務(wù)所簡介
�、嵝偶埡兔�
（四）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)情況
�。�1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)的三個階段
（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性
�。�3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施
�、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則
②會計審計準則國際趨同的具體措施
�。�4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果
①注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架
�、谧詴嫀焾�(zhí)業(yè)準則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則
�。�1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標
�、勹b證業(yè)務(wù)的定義
�、跇I(yè)務(wù)要素
�、刍谪�(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
④鑒證業(yè)務(wù)的目標
�。�2）業(yè)務(wù)承接
�、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
②標準不適當(dāng)時的處理方式
�、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
�。�3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
�、偃疥P(guān)系概述
②注冊會計師
③責(zé)任方
�、芷谑褂谜�
（4）鑒證對象
�、勹b證對象與鑒證對象信息的形式
�、阼b證對象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)具備的條件
�。�5）標準
�、贅藴实亩x
②標準的類型
�、圻m當(dāng)?shù)臉藴蕬?yīng)具備的特征
�、茉u價標準的適當(dāng)性
�、蓊A(yù)期使用者獲取標準的方式
（6）證據(jù)
�、倏傮w要求
②職業(yè)懷疑態(tài)度
�、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性
④重要性
�、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險
�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
�、嘤涗�
（7）鑒證報告
�、俪鼍哞b證報告的總體要求
�、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
�、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式
�、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況
�、葑詴嫀熜彰氖褂�
3.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則
�。�1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
①質(zhì)量控制制度的目的
�、谫|(zhì)量控制制度的要素
�。�2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
①對主任會計師的總體要求
�、谛袆邮痉逗托畔鬟_
�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識
�、芪少|(zhì)量控制制度運作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施
�、蹪M足獨立性要求
�。�4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
�、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
�、诳紤]客戶的誠信情況
�、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
�、菘紤]其他事項的影響
�。�5）人力資源
①人力資源管理的總體要求
�、谌肆Y源管理的要素
�、壅衅�
�、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
�、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升
�、揄椖拷M的委派
�。�6）業(yè)務(wù)執(zhí)行
�、僦笇�(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
�、谧稍�
�、垡庖姺制�
�、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
�。�7）業(yè)務(wù)工作底稿
�、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
�、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
③業(yè)務(wù)工作底稿的保密
�、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
�、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
�。�8）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
�、诒O(jiān)控人員
�、郾O(jiān)控內(nèi)容
�、軐嵤z查
�、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
⑥監(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
�。�9）記錄
�、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求
�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
�。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶�(zé)任
1.注冊會計師法律責(zé)任概述
�。�1）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
①訴訟爆炸
�、诒ｋU危機
（2）注冊會計師法律責(zé)任的成因
�。�3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險
�。�4）對注冊會計師責(zé)任的認定
�、龠`約
�、谶^失
�、燮墼p
�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
（5）注冊會計師法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計師的法律責(zé)任
�。�1）注冊會計師對于委托人的責(zé)任
�。�2）習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
�、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢�(zé)任
�、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢�(zé)任
�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
�、�1933年《證券法》
�、�1934年《證券交易法》
�、邸�1995年非公開交易證券訴訟改革法案》
�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
�、�2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案
3.中國注冊會計師的法律責(zé)任
�。�1）民事責(zé)任
�、佟蹲詴嫀煼ā返囊�(guī)定
②最高人民法院的三個復(fù)函
�、邸蹲C券法》的規(guī)定
④《公司法》的規(guī)定
�。�2）行政責(zé)任和刑事責(zé)任
�、佟蹲詴嫀煼ā返囊�(guī)定
�、凇蹲C券法》的規(guī)定
③《公司法》的規(guī)定
�、堋缎谭ā返囊�(guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
�。�1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
①增強執(zhí)業(yè)獨立性
�、诒３致殬I(yè)謹慎
③強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
�。�2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
�、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求
�、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞�(wù)所質(zhì)量控制制度
�、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
④審慎選擇被審計單位
�、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)
�、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險
�、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶�(zé)任的律師
�。⿲徲嬆繕�
1. 財務(wù)報表審計的總目標
�。�1）審計總目標的演變
�。�2）我國財務(wù)報表審計的總目標
2. 財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分
（1）被審計單位管理層和治理層的責(zé)任
�。�2）注冊會計師的責(zé)任
（3）兩種責(zé)任不能相互取代
�。�4）幾個重要概念
�、儇攧�(wù)報表審計的一般原則
�、谪攧�(wù)報表的審計范圍
�、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度
④合理保證
3.財務(wù)報表循環(huán)
�。�1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法
（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標
�。�1）被審計單位管理層的認定
①與各類交易和事項相關(guān)的認定
�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認定
�、叟c列報相關(guān)的認定
�。�2）具體審計目標
①與各類交易和事項相關(guān)的審計目標
�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標
�、叟c列報相關(guān)的審計目標
5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)
�。�1）接受審計委托
�。�2）計劃審計工作
�。�3）實施風(fēng)險評估程序
（4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序
�。�5）完成審計工作和編制審計報告
6.審計業(yè)務(wù)約定書
�。�1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
�。�2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
�、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
�、蹠嫀熓聞�(wù)所評價專業(yè)勝任能力
�、苌潭▽徲嬍召M
�、菝鞔_被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
�。�3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
�、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
�。ㄆ撸⿲徲嬜C據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
�。�1）審計證據(jù)的含義
（2）審計證據(jù)的特性
�、賹徲嬜C據(jù)的充分性
②審計證據(jù)的適當(dāng)性
�。�3）獲取審計證據(jù)的審計程序
�、賹徲嫵绦虻哪康�
�、趯徲嫵绦虻念愋�
③信息生成和儲存方式對審計程序的影響
�。�4）分析程序
�、俜治龀绦虻哪康�
�、谟米黠L(fēng)險評估程序
�、塾米鲗嵸|(zhì)性程序
�、苡糜诳傮w復(fù)核
2.審計工作底稿
（1）審計工作底稿的含義和編制目的
�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x
�、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康�
�、劬幹茖徲嫻ぷ鞯赘迨褂玫奈淖�
�、軐徲嫻ぷ鞯赘宓目刂瞥绦�
（2）審計工作底稿的性質(zhì)
�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓拇嬖谛问胶蛢�(nèi)容
�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓臍w整
（3）審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
①總體要求
�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膬�(nèi)容和范圍
③審計過程記錄
�、軐徲嫿Y(jié)論
�、輰徲嫎俗R及其說明
�、匏饕柤熬幪�
�、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
�。�4）審計工作底稿的歸檔
�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
②審計工作底稿歸檔的性質(zhì)
�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動
�、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙�
（5）審計報告日后對審計工作底稿的變動
�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�
1. 初步業(yè)務(wù)活動
（1）初步業(yè)務(wù)活動的目的
�。�2）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
①針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
�、谠u價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
�、奂皶r簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書
2.總體審計策略和具體審計計劃
�。�1）總體審計策略
�、賹徲嫹秶�
�、趫蟾婺繕恕r間安排及所需溝通
�、蹖徲嫹较�
�。�2）具體審計計劃
�、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
②具體審計計劃包括的內(nèi)容
�。�3）審計過程中對計劃的更改
�。�4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
�。�5）對計劃審計工作的記錄
�、儆涗浀膬�(nèi)容
�、谟涗浀男问胶头秶�
�。�6）與管理層和治理層的溝通
�。�7）首次接受委托的補充考慮
①質(zhì)量控制程序
�、谂c前任注冊會計師溝通
3.審計重要性
（1）重要性的含義
�。�2）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系
�。�3）計劃審計工作時對重要性的評估
①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
�、趶臄�(shù)量方面考慮重要性
�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性
�。�4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
（5）評價錯報的影響
�、偕形锤e報的匯總數(shù)
②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
4.審計風(fēng)險
�。�1）重大錯報風(fēng)險
�、賰蓚�層次的重大錯報風(fēng)險
�、诠逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險
（2）檢查風(fēng)險
�。�3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
（九）風(fēng)險評估
1.風(fēng)險評估概述
�。�1）出臺審計風(fēng)險準則的背景
�。�2）審計風(fēng)險準則體現(xiàn)出的重大變化
�。�3）對風(fēng)險評估的總體要求
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
�。�1）風(fēng)險評估程序和信息來源
�、亠L(fēng)險評估程序
�、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓�
�。�2）項目組內(nèi)部的討論
�、儆懻摰哪繕�
�、谟懻摰膬�(nèi)容
�、蹍⑴c討論的人員
�、苡懻摰臅r間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
�。�1）總體要求
�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
�、傩袠I(yè)狀況
�、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
③其他外部因素
�、芰私獾闹攸c和程度
（3）被審計單位的性質(zhì)
�、偎袡�(quán)結(jié)構(gòu)
�、谥卫斫Y(jié)構(gòu)
�、劢M織結(jié)構(gòu)
�、芙�(jīng)營活動
⑤投資活動
�、藁I資活動
�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運用
①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例
�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚�
�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
�、軙嬚叩淖兏�
�、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度
�。�5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
�、倌繕恕�(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險
�、诮�(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響
③被審計單位的風(fēng)險評估過程
�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
�、倭私獾闹饕矫�
�、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
③考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性
�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
�。�2）與審計相關(guān)的控制
①為實現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制
�、谄渌c審計相關(guān)的控制
（3）對內(nèi)部控制了解的深度
�、僭u價控制的設(shè)計
②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系
（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
（5）內(nèi)部控制的局限性
�、賰�(nèi)部控制的固有局限性
②對小型被審計單位的考慮
�。�6）控制環(huán)境
�、倏刂骗h(huán)境的含義
�、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實
�、蹖偃文芰Φ闹匾�
�、苤卫韺拥膮⑴c程度
�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營風(fēng)格
�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
⑦人力資源政策與實務(wù)
�。�7）被審計單位的風(fēng)險評估過程
�、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義
�、趯︼L(fēng)險評估過程的了解
�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
�。�8）信息系統(tǒng)與溝通
�、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
�、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
④與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
�、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（9）控制活動
①相關(guān)的控制活動的含義
�、趯刂苹顒拥牧私�
③對小型被審計單位的考慮
�。�10）對控制的監(jiān)督
①對控制的監(jiān)督的含義
�、诹私鈱�(nèi)部控制的監(jiān)督
�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
�。�11）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
�、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進行記錄
�、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
�、茏R別和了解相關(guān)控制
⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解
�、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估
⑦對財務(wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風(fēng)險
�。�1）識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險
①識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
�、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況
③識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
�、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響
�、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風(fēng)險的影響
⑥考慮財務(wù)報表的可審計性
�。�2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
�、偬貏e風(fēng)險的含義
�、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項
③非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險
�、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
�。�3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
�。�4）對風(fēng)險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
�。�1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
�。�2）就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
（1）記錄的內(nèi)容
�。�2）記錄的方式
�。ㄊ╋L(fēng)險應(yīng)對
1.風(fēng)險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
�。�1）財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法
�。�3）總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序
（1）進一步審計程序的含義和要求
�、龠M一步審計審計程序的含義
�、趯徲嬤M一步審計審計程序時考慮的因素
�。�2）進一步審計程序的性質(zhì)
①進一步審計審計程序的性質(zhì)的含義
�、谶M一步審計審計程序的性質(zhì)的選擇
�。�3）進一步審計程序的時間
①進一步審計程序的時間的含義
�、谶M一步審計程序的時間的選擇
（4）進一步程序的范圍
�、龠M一步審計程序的范圍的含義
�、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
�。�1）控制測試的含義和要求
① 控制測試的含義
�、� 控制測試的要求
�。�2）控制測試的性質(zhì)
①控制測試的性質(zhì)的含義
�、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求
�、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)
�、軐嵤⿲嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
�。�3）控制測試的時間
①控制測試的時間的含義
�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
�。�4）控制測試的范圍
①確定控制測試范圍的考慮因素
�、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質(zhì)性程序
�。�1）實質(zhì)性程序的含義和要求
�、賹嵸|(zhì)性程序的含義
�、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序
�。�2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)
①實質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
�、诩毠�(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性
�、奂毠�(jié)測試的方向
�、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素
（3）實質(zhì)性程序的時間
�、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序
�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
�。�4）實質(zhì)性程序的范圍
6.進一步審計程序舉例
�。�1）被審計單位背景資料簡介
（2）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進一步審計程序的方案
�。�3）控制測試
①設(shè)計和實施控制測試
②控制測試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響
�。�4）評價針對特別風(fēng)險的控制
（5）實質(zhì)性程序
7.評價列報的適當(dāng)性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
�。�1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
�。�2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
�。ㄊ唬┴攧�(wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
�。�1）舞弊的含義
�。�2）舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
（1）治理層和管理層的責(zé)任
�。�2）注冊會計師的責(zé)任
4.風(fēng)險評估程序
�。�1）詢問
①詢問對象
�、谠儐杻�(nèi)容
（2）考慮舞弊因素
�。�3）實施分析程序
�。�4）考慮其他信息
�。�5）組織項目組討論
5.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
6.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
�。�1）總體應(yīng)對措施
�。�2）針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
�。�3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序
7.評價審計證據(jù)
（1）考慮審計工作完成階段實施分析程序的結(jié)果對舞弊風(fēng)險評估的影響
�。�2）發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通
�。�1）與管理層的溝通
�。�2）與治理層的溝通
（3）與監(jiān)管機構(gòu)的溝通
�。ㄊ⿲徲嫵闃�
1.審計抽樣概述
�。�1）選取全部項目
�。�2）選取特定項目
�。�3）審計抽樣
2.審計抽樣
�。�1）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
①抽樣風(fēng)險
�、诜浅闃语L(fēng)險
�。�2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
�。�3）樣本設(shè)計
�、倩疽�
�、诳傮w
�、鄯謱�
④樣本規(guī)模
�。�4）樣本選取
①基本要求
�、诨痉椒�
�。�5）對樣本實施審計程序
�。�6）樣本結(jié)果評價
�、俜治鰳颖菊`差
②推斷總體誤差
�、坌纬蓪徲嫿Y(jié)論
3.控制測試中抽樣技術(shù)的運用
（1）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)
�。�2）控制測試中常用的抽樣方法
①固定樣本量抽樣
�、谕�-走抽樣
�、郯l(fā)現(xiàn)抽樣
4.實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用
�。�1）抽樣的基本概念在實質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)
（2）實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法
�、僮兞砍闃�
�、诟怕时壤�(guī)模抽樣法（PPS）
�。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
�、兕櫩陀嗀泦�
�、阡N售單
�、郯l(fā)運憑證
�、茕N售發(fā)票
⑤商品價目表
�、拶J項通知單
�、邞�(yīng)收賬款明細賬
⑧主營業(yè)務(wù)收入明細賬
�、嵴劭叟c折讓明細賬
�、鈪R款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
�、俳邮茴櫩陀唵�
�、谂鷾寿d銷信用
③按銷售單供貨
�、馨翠N售單裝運貨物
⑤向顧客開具賬單
�、抻涗涗N售
�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
⑨注銷壞賬
�、馓崛馁~準備
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
�、谡_的授權(quán)審批
③充分的憑證和記錄
�、軕{證的預(yù)先編號
�、莅丛录某鰧~單
⑥內(nèi)部核查程序
�。�3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序
①登記入賬的銷售交易是真實的
�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬
�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價
④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
�、蒌N售交易的記錄及時
�、掬N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總
�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
（1）營業(yè)收入的審計目標
�。�2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
①主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
�、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計
�。�1）應(yīng)收賬款的審計目標
（2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細表
�、趯�(yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序
�、巯騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款
�、艽_定已收回的應(yīng)收賬款金額
�、輽z查未函證應(yīng)收賬款
�、迿z查壞賬的確認和處理
�、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
�、鄼z查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
�、岱治鰬�(yīng)收賬款明細賬余額
⑩確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)
�。�3）壞賬準備的實質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計
�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計目標
②應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序
（2）長期應(yīng)收款審計
�、匍L期應(yīng)收款的審計目標
�、陂L期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序
③長期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序
�。�3）預(yù)收款項審計
�、兕A(yù)收款項審計目標
②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序
�。�4）應(yīng)交稅費審計
① 應(yīng)交稅費審計目標
�、� 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序
（5）營業(yè)稅金及附加審計
�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標
② 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序
�。�6）銷售費用審計
① 銷售費用審計目標
�、� 銷售費用的實質(zhì)性程序
�。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
�。�1）主要憑證與會計記錄
�、僬堎弳�
�、谟嗁弳�
�、垓炇諉�
�、苜u方發(fā)票
�、莞犊顟{單
�、揶D(zhuǎn)賬憑證
�、吒犊顟{證
⑧應(yīng)付賬款明細賬
�、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
�、赓u方對賬單
�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
�、僬堎徤唐泛蛣趧�(wù)
�、诰幹朴嗁弳�
�、垓炇丈唐�
④儲存已驗收的商品存貨
�、菥幹聘犊顟{單
�、薮_認與記錄負債
⑦付款
�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
（1）概述
�。�2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
�、趦�(nèi)部核查程序
�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
�、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度
②授權(quán)批準制度
�、圪~簿記錄制度
�、苈氊�(zé)分工制度
�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
�、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度
�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
�。�1）應(yīng)付賬款的審計目標
�。�2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
（1）固定資產(chǎn)的審計目標
�。�2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序
（3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序
5.相關(guān)賬戶審計
�。�1）預(yù)付款項審計
�、兕A(yù)付款項的審計目標
�、陬A(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性審計程序
�、垲A(yù)付款項——壞賬準備的實質(zhì)性審計程序
（2）在建工程審計
�、僭诮üこ痰膶徲嬆繕�
�、� 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序
�、墼诮üこ獭獪p值準備的實質(zhì)性程序
（3）工程物資審計
�、俟こ涛镔Y的審計目標
② 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序
�、酃こ涛镔Y——減值準備的實質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)清理審計
�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標
�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序
�。�5）無形資產(chǎn)審計
�、贌o形資產(chǎn)的審計目標
�、跓o形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序
�、蹮o形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序
�、軣o形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序
�。�6）開發(fā)支出審計
①開發(fā)支出的審計目標
�、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序
（7）商譽審計
�、偕套u的審計目標
�、谏套u——賬面價值的實質(zhì)性程序
�、凵套u——商譽減值準備的實質(zhì)性程序
�。�8）長期待攤費用審計
�、匍L期待攤費用的審計目標
�、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序
�。�9）應(yīng)付票據(jù)審計
①應(yīng)付票據(jù)的審計目標
②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序
�。�10）長期應(yīng)付款審計
①長期應(yīng)付款的審計目標
�、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序
�、坶L期應(yīng)付款——未確認融資費用的實質(zhì)性程序
（11）管理費用審計
�、俟芾碣M用的審計目標
�、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序
（十五）存貨與倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄
�、偕a(chǎn)指令
�、陬I(lǐng)發(fā)料憑證
�、郛a(chǎn)量和工時記錄
�、芄ば絽R總表及工薪費用分配表
�、莶牧腺M用分配表
�、拗圃熨M用分配匯總表
⑦成本計算單
�、啻尕浢骷氋~
�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①計劃和安排生產(chǎn)
�、诎l(fā)出原材料
�、凵a(chǎn)產(chǎn)品
�、芎怂惝a(chǎn)品成本
�、輧Υ娈a(chǎn)成品
�、薨l(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）控制測試
�、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試
�、诠ば降目刂茰y試
�。�3）交易的實質(zhì)性程序
3.存貨審計
（1）存貨審計概述
�。�2）存貨監(jiān)盤
�、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用
�、诖尕洷O(jiān)盤計劃
�、鄞尕洷O(jiān)盤程序
④特殊情況的處理
�。�3）存貨計價測試
�、俅尕浻媰r測試的一般要求
�、诖尕洺杀镜挠媰r測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
（1）審計目標
�。�2）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序
5.營業(yè)成本審計
�。�1）營業(yè)成本的審計目標
�。�2）營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序
�。�3）營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
�。�1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序
�。�2）原材料的實質(zhì)性程序
�。�3）材料成本差異的實質(zhì)性程序
（4）庫存商品的實質(zhì)性程序
�。�5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序
（6）商品進銷差價的實質(zhì)性程序
�。�7）委托加工物資的實質(zhì)性程序
（8）委托代銷商品的實質(zhì)性程序
�。�9）受托代銷商品的實質(zhì)性程序
（10）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序
�。�11）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序
�。�12）受托代銷商品款的實質(zhì)性程序
�。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
�。�1）憑證與會計記錄
�、倩I資活動的憑證和會計記錄
�、谕顿Y活動的憑證和會計記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
�、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�1）概述
（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
�、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試
�、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
�。�1）短期借款審計
�、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕�
�、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序
（2）長期借款審計
①長期借款的審計目標
�、陂L期借款的實質(zhì)性程序
�。�3）應(yīng)付債券的審計
�、賾�(yīng)付債券的審計目標
②應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序
�。�4）財務(wù)費用的審計
①財務(wù)費用的審計目標
�、谪攧�(wù)費用的實質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計
（1）實收資本（股本）審計
�、賹嵤召Y本（股本）的審計目標
�、趯嵤召Y本（股本）的實質(zhì)性程序
�。�2）資本公積的審計
�、儋Y本公積的審計目標
�、谫Y本公積的實質(zhì)性程序
�。�3）盈余公積的審計
�、儆喙e的審計目標
�、谟喙e的實質(zhì)性程序
�。�4）未分配利潤的審計
�、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕�
�、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序
（5）應(yīng)付股利審計
�、賾�(yīng)付股利的審計目標
�、趹�(yīng)付股利的實質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
�。�1）交易性金融資產(chǎn)審計
�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標
�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計
�、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標
�、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序
�。�3）持有至到期投資審計
①持有至到期投資的審計目標
�、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計
�、匍L期股權(quán)投資的審計目標
�、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序
�。�5）投資性房地產(chǎn)審計
�、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標
�、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序
�。�6）應(yīng)收利息審計
�、賾�(yīng)收利息的審計目標
�、趹�(yīng)收利息的實質(zhì)性程序
（7）投資收益審計
�、偻顿Y收益的審計目標
②投資收益的實質(zhì)性程序
�。�8）應(yīng)收股利審計
�、賾�(yīng)收股利的審計目標
�、趹�(yīng)收股利的實質(zhì)性程序
（9）交易性金融負債審計
�、俳灰仔越鹑谪搨膶徲嬆繕�
②交易性金融負債的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
�。�1）其他應(yīng)收款審計
�、倨渌麘�(yīng)收款的審計目標
②其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序
�。�2）其他應(yīng)付款審計
�、倨渌麘�(yīng)付款的審計目標
�、谄渌麘�(yīng)付款的實質(zhì)性程序
（3）長期應(yīng)付款的審計
�、匍L期應(yīng)付款的審計目標
②長期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序
�。�4）預(yù)計負債審計
�、兕A(yù)計負債的審計目標
②預(yù)計負債的實質(zhì)性程序
�。�5）所得稅費用審計
①所得稅費用的審計目標
�、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計
�、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標
�、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
�。�7）遞延所得稅負債審計
�、龠f延所得稅負債的審計目標
�、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序
�。�8）資產(chǎn)減值準備審計
�、儋Y產(chǎn)減值準備的審計目標
②資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序
�。�9）公允價值變動收益審計
�、俟蕛r值變動收益的審計目標
�、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序
（10）營業(yè)外收入審計
�、贍I業(yè)外收入的審計目標
�、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序
�。�11）營業(yè)外支出審計
�、贍I業(yè)外支出的審計目標
�、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序
�。ㄊ撸┴泿刨Y金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
�。�2）憑證和會計記錄
（3）控制測試
�、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述
�、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
�。�1）審計目標
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
�、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述
�、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
（3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
�。�1）審計目標
�。�2）銀行存款內(nèi)部控制的測試
�、巽y行存款內(nèi)部控制概述
②銀行存款的控制測試
�。�3）銀行存款的實質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
（1）審計目標
�。�2）其他貨幣資金的控制測試
（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序
�。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ�
1.期初余額
�。�1）期初余額的含義
�。�2）期初余額的審計目標
�、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
�、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
�、鄞_定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>
�。�3）期初余額的審計程序
�、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性
�、谏掀谪攧�(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險
�、菘紤]期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
�。�4）期初余額審計對審計報告的影響
�、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
�、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響
�、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊�
�、芮叭巫詴嫀煂ι掀谪攧�(wù)報表出具了非標準審計報告
2.期后事項
�。�1）期后事項的種類
�、儋Y產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項
�、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項
�。�2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項
�、僦鲃幼R別第一時段期后事項
②用以識別期后事項的審計程序
③知悉對財務(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
�。�3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實
①被動識別第二時段期后事項
�、谥さ诙䲡r段期后事項時的考慮
�。�4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實
①沒有義務(wù)識別第三時段的期后事項
�、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
�。�1）或有事項的含義
�。�2）或有事項的審計
�。�3）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
�。�1）管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
�、俟芾韺拥呢�(zé)任
�、谧詴嫀煹呢�(zé)任
（2）計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序
�、儇攧�(wù)方面
�、诮�(jīng)營方面
③其他方面
�。�3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
�、俟芾韺釉u估涵蓋的期間
�、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
�。�4）超出管理層評估期間的事項或情況
�。�5）進一步審計程序
①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
�、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序
�、廴〉霉芾韺勇暶�
（6）審計結(jié)論與報告
�、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧�(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/p>
�、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
③被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
�、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
�。�1）管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認可
�。�2）將管理層聲明作為審計證據(jù)
①將管理層聲明作為審計證據(jù)的特定情形
�、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明
�、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)
�、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
�。�3）對管理層聲明的記錄
①總體要求
�、谥饕獌�(nèi)容
③簽署日期
�、芎炇鹑�
（4）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
�。�1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計差異調(diào)整表
�、诰幹圃囁闫胶獗�
（2）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序
�。�3）評價審計結(jié)果
�、賹χ匾院蛯徲嬶L(fēng)險進行最終的評價
�、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧�(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
�。�4）與治理層溝通
①溝通目的
�、跍贤▋�(nèi)容
（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核
�、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核
�、陧椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
�。ㄊ牛⿲徲媹蟾�
1.審計報告概述
�。�1）審計報告的含義
�。�2）審計報告的作用
①鑒證作用
�、诒Ｗo作用
�、圩C明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
�。�1）審計意見的形成
�。�2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
�。�4）審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
�。�1）審計報告的要素
�。�2）標題
�。�3）收件人
�。�4）引言段
�。�5）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段
�。�6）注冊會計師的責(zé)任段
�。�7）審計意見段
�。�8）注冊會計師的簽名和蓋章
（9）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
�。�10）報告日期
4.非標準審計報告
�。�1）審計報告的強調(diào)事項段
�、購娬{(diào)事項段的含義
�、谠黾訌娬{(diào)事項段的情形
�。�2）非無保留意見的審計報告
①影響非無保留意見的情形
�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�
③否定意見的審計報告
�、軣o法表示意見的審計報告
�、輰徲媹蟾娴恼f明段
（3）對確定審計報告類型的進一步討論
�、馘e報金額與重要性水平的比較
②錯報的性質(zhì)
5.比較數(shù)據(jù)
�。�1）比較數(shù)據(jù)的含義
�、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
②比較數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
�、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
�。�2）注冊會計師的責(zé)任
①比較數(shù)據(jù)的審計目標
�、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍
③應(yīng)當(dāng)評價的事項
④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求
�、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
�。�3）報告
�、賵蟾娴目傮w要求
�、谏掀趯�(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理
�、凵掀趯�(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理
④注意到上期未提及的重大錯報的處理
�。�4）對新任注冊會計師的補充要求
�、傩氯巫詴嫀煹暮x
②上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求
�、凵掀谪攧�(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求
�、茏R別出重大錯報時的處理
6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
（1）其他信息
�、倨渌畔⒌暮x
�、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢�(zé)任
�。�2）重大不一致
①重大不一致的含義
�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施
�。�3）對事實的重大錯報
①對事實的重大錯報的含義
�、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑κ聦嵉闹卮箦e報時的措施
�、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施
�。�4）審計報告日后獲取的其他信息
①盡早閱讀所有其他信息
②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施
�。ǘ┨厥鈱徲嬵I(lǐng)域
1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告
（1）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
�、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義
�、诎l(fā)表審計意見的要求
�。�2）總體要求
�、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求
�、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜�
�、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制
④審計報告的要素
�、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理
�、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮
�。�3）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告
�、偬厥饣A(chǔ)的主要類型
②出具審計報告的特殊考慮
�、蹖ω攧�(wù)報表標題或附注的考慮
�。�4）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告
�、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求
②確定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
�、壑匾愿拍畹膽�(yīng)用
�、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
�。�5）對合同的遵守情況出具的審計報告
①合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型
�、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求
③出具審計報告的特殊考慮
�。�6）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告
�、賹喴攧�(wù)報表出局審計報告的情形
②簡要財務(wù)報表的標題
�、蹖徲媹蟾娴膶儆谙拗�
�、芎喴攧�(wù)報表的審計程序
⑤審計報告的要素
2.驗資
�。�1）驗資概述
�、衮炠Y的含義
②注冊資本及實收資本的含義
�、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義
�、鼙粚徲媶挝坏暮x
�、莩鲑Y者和被審計單位的責(zé)任
�、拮詴嫀煹呢�(zé)任
⑦對注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
�。�2）業(yè)務(wù)約定書
�、倭私獗粚忩瀱挝换厩闆r與初步評估驗資風(fēng)險
②與委托人的溝通
�、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書
�。�3）計劃、程序與記錄
�、衮炠Y計劃
�、讷@取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表
�、蹖忩灧秶�
�、軐忩灣绦�
�、蒡炠Y工作底稿
�。�4）驗資報告
�、衮炠Y報告要素
�、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
�。ǘ唬⿲忛啒I(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
（1）總體要求
�、儇攧�(wù)報表審閱的目標
�、诼殬I(yè)道德要求
�、蹐�(zhí)業(yè)標準
�。�2）審閱范圍和保證程度
�、賹忛喎秶�
�、诒ＷC程度
（3）業(yè)務(wù)約定書
�。�4）審閱計劃
�。�5）審閱程序和審閱證據(jù)
①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
②對重要性水平的考慮
�、蹖忛喅绦�
④應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項
�、葚攧�(wù)報表可能存在重大錯報時的處理
（6）審閱結(jié)論和報告
�、賹忛唸蟾娴囊�
�、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件
2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核
�。�1）基本概念
�、兕A(yù)測性財務(wù)信息
�、谧罴压烙嫾僭O(shè)和推測性假設(shè)
③預(yù)測與規(guī)劃
�。�2）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求
�。�3）審閱范圍和保證程度
①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見
�、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證
③提供合理保證的事項
（4）了解被審核單位情況
�、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
②了解預(yù)測性財務(wù)信息的編制過程
�、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴
（5）審核程序
�、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
�、谠u估最佳估計假設(shè)
�、墼u估推測性假設(shè)
�、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點
�、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
�、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響
�、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮
�、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮
�、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮
�、猥@取管理層書面聲明
�。�6）審核報告
�、賹徍藞蟾娴母袷�
�、趯徍藞蟾嬷袘�(yīng)提出的結(jié)論
③對信息使用者的警示
�、茴A(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理
⑤假設(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理
�、迣徍朔秶艿较拗茣r的處理
3.內(nèi)部控制審核
�。�1）內(nèi)部控制審核的含義
�。�2）審核計劃
�。�3）審核程序
�、倭私鈨�(nèi)部控制的設(shè)計
②評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
�、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性
�。�4）審核報告
�、賹徍藞蟾娴幕緝�(nèi)容
�、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋�
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
�。�1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
�、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述
②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
�、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
�、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
�。�2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
�、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書
②制定審核計劃
�、蹖嵤⿲徍�
�、艹鼍邔徍藞蟾�
�。�3）審核報告參考格式
（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
�。�1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
①執(zhí)行商定程序的含義
�、趫�(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/p>
③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
（3）計劃、程序與記錄
①合理制定工作計劃
�、诔绦虻念愋�
③工作記錄
�。�4）報告
2.代編財務(wù)信息
（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
�、俸灱s前的工作
�、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
�。�3）計劃、程序與記錄
�、俅帢I(yè)務(wù)計劃
�、诖帢I(yè)務(wù)程序
�、酃ぷ饔涗�
（4）代編財務(wù)報告
三、參考法規(guī)
1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
四、修改說明
2007年度審計科目考試大綱，按照2006年發(fā)布新的審計準則體系和會計準則體系進行了重新編寫。
五、特別說明
本科目考試大綱知識要求中“（二十）特殊審計領(lǐng)域”、“（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)”、“（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)”僅作一般了解要求。
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《經(jīng)濟法》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《財務(wù)成本管理》考試大綱 |
