2005年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（一）

　　一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ ）。

　　A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
　　B.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志
　　C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
　　D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

　　2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。

　　A.5230元
　　B.6080元
　　C.8098元
　　D.8948元

　　3.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（ ）。

　　A.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　B.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　C.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　D.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4.某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元，增值稅4.25萬元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（ ）。

　　A.7.5 萬元
　　B.8.4萬元
　　C.9.7萬元
　　D.10.5萬元

　　5.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，可以（ ）。

　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅
　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率
　　C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款
　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

　　6.某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（ ）。

　　A.22.56萬元
　　B.25.6萬元
　　C.28.2萬元
　　D.35.2萬元

　　7.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（ ）。

　　A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以核料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
　　B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
　　C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
　　D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。

　　8.某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦 0.5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。

　　A.26萬元
　　B.29元
　　C.43.5萬元
　　D.65萬元

　　9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。

　　A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅
　　B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　10.2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。

　　A.2256.5萬元
　　B.2445.5萬元
　　C.3070.5萬元
　　D.3080.5萬元

　　11.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。

　　A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月
　　B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月
　　C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年
　　D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

　　12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。

　　A.288元
　　B.576元
　　C.840元
　　D.864元

　　13.某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（ ）。

　　A.19620元
　　B.19890元
　　C.20040元
　　D.21690元

　　14.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（ ）。

　　A.土地使用權(quán)出售
　　B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
　　C. 土地使用權(quán)贈(zèng)與
　　D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是（ ）。

　　A.按兼并后的企業(yè)無論是否獨(dú)立納稅資格，其未彌補(bǔ)的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)。
　　B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)。
　　C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)之內(nèi)的盈虧可互相彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。
　　D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得重組的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　16.某私營(yíng)企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額122萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%，該私營(yíng)企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A. 10.07萬元
　　B. 10.52萬元
　　C.13.15萬元
　　D. 14.03萬元

　　17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國(guó)設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收，2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤(rùn)49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊(cè)資本，該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（ ）。

　　A.13.20萬元
　　B.14.88萬元
　　C.17.44萬元
　　D.18.41萬元

　　18.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。

　　A.728元
　　B.784元
　　C.812元
　　D.868元

　　19.下列各項(xiàng)中，符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。

　　A.延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
　　B.延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
　　C.延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
　　D.延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　20.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國(guó)家賠償范圍的是（ ）。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對(duì)當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的
　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的
　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。

　　A.納稅評(píng)估的結(jié)論正常
　　B.能夠及時(shí)查找存在的問題
　　C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常
　　D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

　　2.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。

　　A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天
　　B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天。
　　C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。
　　D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天。

　　3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有（ ）。

　　A.以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。
　　B.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅
　　C.對(duì)用糧食和薯類，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。
　　D.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　　4.某商場(chǎng)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，未代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（ ）。

　　A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
　　B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅
　　C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰
　　D.對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰

　　5.下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
　　B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
　　C.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
　　D.中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　6.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（ ）。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額
　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫(kù)
　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（ ）。

　　A.開采原煤的國(guó)有企業(yè)
　　B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
　　C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
　　D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

　　8.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅
　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅
　　C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅
　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅。

　　9.下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

　　A.免稅單位職工家屬的宿舍用地
　　B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地
　　C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
　　D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。

　　A.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅
　　B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
　　C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
　　D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

　　11.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。

　　A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為
　　B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額
　　C.自行購(gòu)買印花稅票
　　D.自行一次貼足印花稅票并注銷

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（ ）。

　　A.以房產(chǎn)抵債
　　B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人
　　C.以房產(chǎn)作投資
　　D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　13.下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（ ）。

　　A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
　　B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
　　D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。

　　A.未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的
　　B.依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
　　C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
　　D.依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　　15.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭(zhēng)議
　　C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭(zhēng)議
　　D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭(zhēng)議

　　三、判斷題

　　1、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。（ ）

　　2、對(duì)注冊(cè)資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。（ ）

　　3、現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（ ）

　　4、納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（ ）

　　5、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（ ）

　　6、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（ ）

　　7、減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（ ）

　　8、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。（ ）

　　9、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸都按1噸計(jì)算。　　　　　　　　　　　　　　　?。?）

　　10、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。（ ）

　　11、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。（ ）

　　12、企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。（ ）

　　13、個(gè)人因用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。（ ）

　　14、稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。（ ）

　　15、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所，稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。（ ）

　　四、計(jì)算題

　　1、某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）從國(guó)外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。

　?。?）將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)用50000元，料件費(fèi)100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；

　?。?）從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元，保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。

　?。ㄗⅲ哼M(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　　（1）計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；

　?。?）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　2、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

　?。?）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

　　（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；

　　（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

　　（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬元；

　　（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；

　?。?）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；

　?。?）派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元。

　?。ㄗⅲ撼惙ńy(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　?。?）計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　　（2）計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；

　　（4）計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

　　3、某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊(cè)資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

　　（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；

　?。?）建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)體資本220萬元；

　　（3）簽訂購(gòu)銷合同4份，共記載金額280萬元；

　?。?）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得利息0.8萬元；

　?。?）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

　?。?）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；

　　（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬元；

　?。?）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　?。?）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；

　　（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；

　　（3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；

　?。?）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

　?。?）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　4、中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2004年1－12月收入情況如下：

　?。?）每月取得工資收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3000元；

　?。?）取得翻譯收入20 000元，從中先后拿出6 000元、5000元，通過國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；

　?。?）小說在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

　　（4）在A、B兩國(guó)講學(xué)分別取得收入18 000元和35 000元，已分別按收入來源國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅2000元和6000元。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

級(jí)數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過500元的	5	0
2	超過500元-2000元的部分	10	25
3	超過2000元-5000元的部分	15	125
4	超過5000元-2000元的部分	20	375
5	超過20000元-40000元的部分	25	1375
6	超過40000元-60000元的部分	30	3375
7	超過60000元-80000元的部分	35	6375
8	超過80000元-100000元的部分	40	10375
9	超過100000元的部分	45	15375

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　?。?）計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　?。?）計(jì)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　?。?）計(jì)算稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　?。?）計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　?。?）計(jì)算B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)個(gè)所得稅。

　　五、綜合題

　　1、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　（1）期初庫(kù)存外購(gòu)己稅煙絲300萬元，本期外購(gòu)己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；

　?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；

　?。?）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

　?。?）取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；

　?。?）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。

　　（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。

　　（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　?。?）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額；

　?。?）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額；

　?。?）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅；

　　（6）計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　2、市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

　?。?）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；

　?。?）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬元；

　?。?）收入總額8000萬元中含國(guó)債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資公司分回的稅后股息38萬元；

　　（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，全都作了扣除；

　?。?）12月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值47萬元的進(jìn)口小轎車（固定資產(chǎn)）清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%，清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；

　　（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元，未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

　?。?）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直接意沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3.91萬元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬元計(jì)入（營(yíng)業(yè)外支出）賬戶；

　?。?）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購(gòu)貨方的回扣12萬元，意外事故損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實(shí)作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。

　　要求：按下列順序回答問題，每部均為共計(jì)金額：

　?。?）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）計(jì)算職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）計(jì)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；

　?。?）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　（10）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　?。?1）計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　（12）計(jì)算審計(jì)后該企業(yè)200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅。

　　3、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%.該企業(yè)1996年—2003年的經(jīng)營(yíng)情況見下表：（單位：萬元）

年 度	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003
應(yīng)稅所得額	30	-30	20	80	120	180	200	230
出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值		40%	50%	60%	70%	75%	60%	80%

　　2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　（1）1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元，歌廳40萬元；

　?。?）12月份外購(gòu)原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5 萬元；

　　（3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收入30萬元；

　?。?）全年應(yīng)扣除的銷售（經(jīng)營(yíng)）成本7300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬元（2003年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)50萬元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬元（同期銀行借款利率為5%）；

　?。?）在“營(yíng)業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬元，自然災(zāi)害損失30萬元（取得保險(xiǎn)公司賠償5萬元）；

　?。?）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

　?。ㄗⅲ涸鲋刀惗惵?7%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　　（1）計(jì)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　（2）計(jì)算1997年—2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　?。?）計(jì)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　?。?）計(jì)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　?。?）計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）計(jì)算2004年12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅；

　?。?）計(jì)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額；

　　（8）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)；

　　（9）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額；

　　（10）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)性支金額；

　　（11）計(jì)算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　?。?2）計(jì)算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

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