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一、單項(xiàng)選擇題(本題型20題,每題1分,共20分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
1、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列交易或事項(xiàng)中,不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是( )
A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本
C、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
2、2005年2月1日,甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn),取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定,在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí),丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2005年1月1日為支付購買原材料款而開出的,票面金額為300萬元,到期日為2005年5月31日。假定不考慮其他因素。2005年2月份,甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為( )
A、0
B、5萬元
C、10萬元
D、20萬元
3、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元,增值稅額為17萬元,代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫,其實(shí)際成本為( )
A、720萬元
B、737萬元
C、800萬元
D、817萬元
4、甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月,月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元,成本差異貸方余額為3萬元;本月入庫材料的計(jì)劃成本為1000萬元,成本差異借方發(fā)生額為6萬元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )
A、399萬元
B、400萬元
C、401萬元
D、402萬元
5、在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的是( )
A、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤
B、被投資企業(yè)提取盈余公積
C、收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利
D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利
6、甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股,支付價(jià)款總額為175.52萬元,其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元,支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日,乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日,甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售,價(jià)格為每股9.18元,支付證券交易印花稅0.18萬元,支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、7.54萬元
B、11.54萬元
C、12.59萬元
D、12.60萬元
7、2005年1月1日,甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓,租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2005年1月15日,甲公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修,至6月30日裝修工程完工并投入使用,共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2013年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊為( )
A、10萬元
B、20萬元
C、25萬元
D、50萬元
8、2005年1月1日,甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司,租期為4年,每年收取租金15萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2004年1月1日購入的,初始入賬價(jià)值為180萬元,預(yù)計(jì)使用年限為15年,采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi),甲2005年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤為( )
A、-12萬元
B、2.25萬元
C、3萬元
D、4.25萬元
9、甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為2500萬元,增值稅額為425萬元,支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元,發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其入賬價(jià)值為( )。
A、2650萬元
B、2658萬元
C、2675萬元
D、3100萬元
10、2005年3月31日,甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良,該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,已使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年度,該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為( )
A、128萬元
B、180萬元
C、308萬元
D、384萬元
11、某公司于2003年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2003年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元,2004年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2005年6月30日的賬面價(jià)值為( )。
A、210萬元
B、212萬元
C、225萬元
D、226萬元
12、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。
A、支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、違反銷售合同支付的罰款
D、支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金
13、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券,每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%,面值總額為300000萬元,發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬元,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià),實(shí)際利率為4%.2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )。
A、308008.2萬元
B、308026.2萬元
C、308316.12萬元
D、308348.56萬元
14、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是( )。
A、訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)
B、與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)
C、屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
D、包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)
15、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。
A、支付的廣告費(fèi)
B、發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用
C、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
D、攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值
16、2004年1月1日,甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同,合同規(guī)定2006年3月31日完工;合同總金額為1800萬元,預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。2004年12月31日,累計(jì)發(fā)生成本450萬元,預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2005年12月31日。累計(jì)發(fā)生成本1200萬元,預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2006年3月31日工程完工,累計(jì)發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度,采用完工百分比法確認(rèn)合同收入,不考慮其他因素。甲建筑公司2005年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )。
A、540萬元
B、900萬元
C、1200萬元
D.1440萬元
17、乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定:(1)該設(shè)備租賃期為6年,每年支付租金8萬元;(2)或有租金為4萬元;(3)履約成本為5萬元;(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元;(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為( )。
A、51萬元
B、55萬元
C、58萬元
D、67萬元
18、2004年12月31日,甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以330萬元的價(jià)格出售給乙公司,款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬元,已計(jì)提折舊180萬元,預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同,將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2005年1月1日,租賃期為3年;每年租金為80萬元,每季度末支付20萬元。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。甲公司2005年使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的金額為( )。
A、30萬元
B、80萬元
C、90萬元
D、110萬元
19、甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元,2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是( )。
A、217.08萬元
B、241.2萬元
C、324萬元
D、360萬元
20、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司,下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計(jì)列
B、合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用
C、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計(jì)列
D、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列
二、多項(xiàng)選擇題(本題型12題,每題2分,共24分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、下列各項(xiàng)中,違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有( )
A、采購人員超過授權(quán)限額采購原材料
B、未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金
C、出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章
D、出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作
E、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)
2、對(duì)于采用成本法核算的長期股權(quán)投資,下列各項(xiàng)中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有( )
A、對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利,應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
B、對(duì)于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額,應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
C、對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤,應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益
D、對(duì)于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤,應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
E、對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤,應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
3、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中,不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有( )
A、因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊
B、因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊
C、自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提提舊
D、自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊
E、融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊
4、下列各項(xiàng)中,工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有( )
A、流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
B、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C、給予購貨方的商業(yè)折扣
D、計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息
E、外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失
5、在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間,下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有( )
A、為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額,應(yīng)計(jì)入建造成本
B、為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入建造成本
C、為購建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額,不應(yīng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
D、為購建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本
E、購建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過個(gè)3月的,中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本
6、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有( )
A、或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的,應(yīng)對(duì)其予以披露
B、或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的,應(yīng)對(duì)其予以披露
C、 或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的,不需要披露
D、或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但無法可靠計(jì)量的,需要對(duì)期予以披露
E、或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件的,應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)
7、對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),不應(yīng)調(diào)整年初末分配利潤的有( )
A、對(duì)以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正
B、對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
C、累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更
D、因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
E、對(duì)當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
8、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更時(shí),應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的信息有( )
A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容
B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和日期
C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期對(duì)損益的影響金額
D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能合理確定的理由
E、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)年初未分配利潤的累積影響數(shù)
9、在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有( )
A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B、關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型
C、關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額
D、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件
E、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則
10、下列被投資企業(yè)中,投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有( )
A、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
B、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C、直接和通過子公司合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D、擁有其35%的權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
E、擁有其50%的權(quán)益性資本并與另一投資者簽訂協(xié)議代行其表決權(quán)的被投資企業(yè)
11、下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有( )
A、分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤
B、分部收入應(yīng)當(dāng)分別對(duì)外交易收入和對(duì)其他分部收入予以披露
C、在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅借項(xiàng)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露
D、應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式
E、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息
12、下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有( )
A、中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策
B、中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制
C、中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
D、對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入,在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理
E、對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的費(fèi)用,在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)提方法處理
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型3題,其中第1題6分,第2題8分,第3題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答,答在試題卷上無效。)
1、甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。
?。?)甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下:
項(xiàng)目 | 外幣賬戶余額(萬美元) | 匯率 | 人民幣賬戶余額(萬元人民幣) |
銀行存款 | 800 | 8.05 | 6440 |
應(yīng)收賬款 | 400 | 8.05 | 3220 |
應(yīng)付賬款 | 200 | 8.05 | 1610 |
長期借款 | 1200 | 8.05 | 9660 |
?。?)甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:
?、?月3日,將20萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣,當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。
?、?月10日,從國外購入一批原材料,貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。另外,以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣,增值稅646萬元人民幣。
?、?月14日,出口銷售一批商品,銷售價(jià)款為600萬美元,貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④3月20日,收到應(yīng)收賬款300萬美元,款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日,計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入,用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備,借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元,期限2年,年利率為4%,按季計(jì)提借款利息,到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2006年3月31日,該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
?、?月31日,市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。
要求:
(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(請(qǐng)將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中;匯兌收益以"+"表示,匯兌損失以"-"表示),并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")適用的所得稅稅率為33%,對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時(shí),需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
?。?)2005年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元,按賬齡分析應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。
2005年1月1日,應(yīng)收賬款余額為7600萬元,壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元;2005年壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬元(為本年核銷的應(yīng)收賬款),貸方發(fā)生額為40萬元(為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備)。
(2)2005年12月31日,甲公司存貨的賬面成本為8560萬元,其具體情況如下:
?、貯產(chǎn)品3000件,每件成本為1萬元,賬面成本總額為3000萬元,其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同,銷售價(jià)格為每件1.2萬元;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2005年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬元,預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
?、贐配件2800套,每套成本為0.7萬元,賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品,預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
?、跜配件1200套,每套成本為3萬元,賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的,1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品,預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元,預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2005年1月1日,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),2005年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。
?。?)2005年12月31日,甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下:
?、賆設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元,系2002年10月20日購入,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,2005年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元,累計(jì)折舊為260萬元。
2005年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
?、赮設(shè)備的賬面原價(jià)為1600萬元,系2001年12月18日購入,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日,該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元,此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
?、踆設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元,系2002年12月22日購入,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元,此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
其他有關(guān)資料如下:
?。?)甲公司2005年在未對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減"可抵減時(shí)間性差異".
?。?)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
?。?)假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后,其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。
?。?)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷;對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng),進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。
?。?)根據(jù)資產(chǎn)(3)中①,計(jì)算X設(shè)備2006年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。
?。?)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
3、乙股份有限公司(本題下稱"乙公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.乙公司2005年度有關(guān)資料如下:
?。?)部分賬戶2005年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下(單位:萬元):
賬戶名稱 | 年初余額 | 年末余額 | 借方發(fā)生額 | 貸方發(fā)生額 |
現(xiàn)金及銀行存 | 1250 | 4525 | ||
應(yīng)收賬款 | 2500 | 4800 | ||
壞賬準(zhǔn)備 | 25 | 48 | ||
預(yù)付賬款 | 215 | 320 | ||
原材料 | 800 | 500 | ||
庫存商品 | 0 | 700 | ||
待攤費(fèi)用 | 240 | 192 | ||
長期股權(quán)投資 | 800 | 1030 | ||
固定資產(chǎn) | 11200 | 11320 | ||
無形資產(chǎn) | 525 | 120 | ||
短期借款 | 140 | 120 | ||
應(yīng)付賬款 | 380 | 800 | ||
預(yù)收賬款 | 200 | 300 | ||
應(yīng)付工資 | 285 | 365 | ||
應(yīng)付福利費(fèi) | 142.5 | 182.5 | ||
應(yīng)付股利 | 45 | 25 | ||
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值 | 0 | 0 | ||
長期借款 | 250 | 1100 | ||
應(yīng)付債券 | 0 | 1000 | ||
主營業(yè)務(wù)收入 | 8500 | |||
主營業(yè)務(wù)成本 | 5600 | |||
營業(yè)費(fèi)用 | 253 | |||
管理費(fèi)用 | 880 | |||
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 37 | |||
投資收益 | 290 | |||
營業(yè)外收入 | 10 | |||
營業(yè)外支出 | 10 |
?。?)其他有關(guān)資料如下:
?、艖?yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起,且以銀行存款結(jié)算;本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元,款項(xiàng)已存入銀行。
?、圃牧系脑鰷p變動(dòng)均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起;庫存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。
⑶年末庫存商品實(shí)際成本700萬元,由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成:
原材料成本 385萬元
工資及福利費(fèi) 225萬元(以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù))
制造費(fèi)用 90萬元(固定資產(chǎn)折舊60萬元;折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀存支付)
?、缺灸赇N售商品成本(即主營業(yè)務(wù)成本)5600萬元,由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成:
原材料成本 3080萬元
工資及福利費(fèi) 1800萬元(以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù))
制造費(fèi)用 720萬元(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元;折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付)
?、少徺I原材料均取得增值稅專用發(fā)票,銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票
本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元,其中購買原材料發(fā)生的增值稅項(xiàng)稅額為538.05萬元,已交稅金為906.95萬元;貸方發(fā)生額為1445萬元(均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額)。
⑹待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬元,為預(yù)付公司辦公樓租金(經(jīng)營租賃)。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元,本年累計(jì)攤銷額為288萬元。
?、吮灸暌阅成虡?biāo)以向丙公司投資,享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元,采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元(該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的,丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利)。
?、瘫灸暌糟y行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。
本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬元,清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中,以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元,變價(jià)收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)款200萬元已存入銀行,以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為180萬元。
本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元,其中包括:商標(biāo)權(quán)對(duì)外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。
⑽本年借入短期借款300萬元。
本年借入長期借款850萬元。
?、?2月31日,按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元,款項(xiàng)已收存銀行。
?、袘?yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購買原材料所引起,且以銀行存款支付。
?、褢?yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān);本年確認(rèn)的工資及福利 費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。
⒁營業(yè)費(fèi)用包括:工資及福利費(fèi)215萬元(以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù));折舊費(fèi)用8萬元,其他營業(yè)費(fèi)用30萬元(均以銀行存款支付)。
?、庸芾碣M(fèi)用包括:工資及福利費(fèi)185萬元(以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù));折舊費(fèi)用228萬元;無形資產(chǎn)攤銷75萬元;待攤費(fèi)用攤銷288萬元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元;其他管理費(fèi)用84萬元(均以銀行存款支付)。
?、载?cái)務(wù)費(fèi)用包括:支付短期借款利息15萬元;支付長期借款利息22萬元。
?、胀顿Y收益包括:收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元(乙公司對(duì)丁公司的長期股要投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額);按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬元。
?、殖鲜鏊o資料外,所有債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
要求:
填列乙公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額(請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第8頁給定的乙股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的表格中)。
四、綜合題(本題型共2題,每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)
1、華苑股份有限公司(本題下稱"華苑公司")系上市公司,主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.華苑公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,適用的所得稅稅率為33%.華苑公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成,在此之前發(fā)生的2005年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。華苑公司已于12月31日對(duì)公司賬目進(jìn)行結(jié)賬。
2006年3月31日,華苑公司監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤,提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行處理:
?。?)2005年10月15日,華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬元,華苑公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格的5%支付手續(xù)費(fèi)。
至2005年12月31日,華苑公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為8萬元。
2005年12月31日,華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明已銷售A設(shè)備300臺(tái),同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為510萬元。至2006年3月31日,華苑公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項(xiàng)。
華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)收賬款 4510
貸:主營業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
借:營業(yè)費(fèi)用 200
貸:應(yīng)收賬款 200
借:主營業(yè)務(wù)成本 3200
貸:庫存商品 3200
(2)2005年12月1日,華苑公司與乙公司簽訂合同,以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)B設(shè)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬元。同時(shí),華苑公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同,約定華苑公司 在2006年4月30日以每臺(tái)25萬元的價(jià)格購回B設(shè)備。當(dāng)日,華苑公司開出增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為170萬元,款項(xiàng)已收存銀行。至2005年12月31日,50臺(tái)B設(shè)備尚未發(fā)出。
華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款 1170
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借:主營業(yè)務(wù)成本 750
貸:庫存商品 750
?。?)2005年12月10日,華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,以6000萬元的價(jià)格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過后生效。華苑公司對(duì)M公司股權(quán)投資采用成本法核算,賬面余額為5400萬元,至2005年12月31日,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn);華苑公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。
華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:其他應(yīng)收款 6000
貸:長期股權(quán)投資 5400
投資收益 600
?。?)2005年11月25日,華苑公司與戊公司簽訂合同,為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員,分兩期培訓(xùn),每期培訓(xùn)10人,時(shí)間為30天;培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬元,培訓(xùn)開始日支付15萬元,余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。
2005年12月1日,華苑公司開始第一期培訓(xùn),同時(shí)收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬元并存入銀行。至2005年12月31日,華苑公司已培訓(xùn)10人,發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元(以銀行存款支付)。2005年12月28日,戊公司由于遭受自然災(zāi)害,生產(chǎn)經(jīng)營口發(fā)生嚴(yán)重困難,華苑公司預(yù)計(jì)25萬元培訓(xùn)費(fèi)難以收回。
華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款 15
貸:預(yù)收賬款 15
借:勞務(wù)成本 18
貸:銀行存款 18
借:預(yù)收賬款 15
應(yīng)收賬款 5
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20
借:主營業(yè)務(wù)成本 18
貸:勞務(wù)成本 18
(5)2005年12月25日,華苑公司向丙公司銷售2臺(tái)E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝,安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2005年12月28日,華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票,注明的銷售價(jià)格為每臺(tái)250萬元,價(jià)款總額為500萬元,增值稅額為85萬元。華苑公司已收到丙公司通過銀行支付的上述款項(xiàng)。E設(shè)備每臺(tái)成本為180萬元。至2005年12月31日,E設(shè)備的安裝工作尚未開始。
華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款 585
貸:主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借:主營業(yè)務(wù)成本 360
貸:庫存商品 360
?。?)2006年2月8日,華苑公司已獲知丁公司被法院貪污宣告破產(chǎn),應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬元應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
對(duì)于該應(yīng)收丁公司款項(xiàng),由于2005年12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難,難以全額收回,已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬元的60%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2006年2月8日,華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用 234
貸:壞賬準(zhǔn)備 234
?。?)2006年3月22日,庚公司訴華苑公司違約案判決,法院一審判決華苑公司庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司可尚未向庚公司支付該賠償款。
該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的,庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2005年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決,華苑公司已按估計(jì)賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)。
2006年3月22日,華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:營業(yè)外支出 10
貸:預(yù)計(jì)負(fù)責(zé) 10
其他有關(guān)資料如下:
?。?)華苑公司銷售商品、提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),交易價(jià)格均為公允價(jià)格。
(2)商品銷售價(jià)格均不含增值稅。
?。?)商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
(4)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
?。?)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,賬齡6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%,6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為10%.根據(jù)稅法規(guī)定,按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。
?。?)不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
(7)華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求:
(1)對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理(涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可合并編制)。
(2)填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)華苑公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(請(qǐng)將調(diào)整金額填入答題卷第12頁給定的表格中;調(diào)整數(shù)以"十"表示,調(diào)減數(shù)以"一"表示,不調(diào)整以"0"表示)。
2、甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")持有乙股份有限公司(本題下稱"乙公司")75%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失,采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià),已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
甲公司2005年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下:
?。?)2005年12月31日,甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元;2005年度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬元。
?。?)2005年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2005年12月31日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下:
項(xiàng)目 | 1年以內(nèi) | 1至2年 | 2至3年 | 3年以上 | 合計(jì) |
應(yīng)收乙公司賬款(萬元) | 600 | 200 | —— | —— | 800 |
壞賬計(jì)提比例 | 10% | 15% | 30% | 50% | —— |
2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元(賬齡為1年以內(nèi))。
(3)2005年12月31日,甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件,其賬面成本為70萬元。
該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購入。2004年度,甲公司從乙公司累計(jì)購入A產(chǎn)品150件,購入價(jià)格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。
2004年12月31日,甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售;90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。
2005年12月31日,10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。
?。?)2005年12月31日,乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件,其賬面成本為80萬元。
B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購入。2004年度,乙公司從甲公司累計(jì)購入B產(chǎn)品800件,購入價(jià)格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。
2004年12月31日,乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售;600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。
2005年12月31日,100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。
?。?)2005年12月31日,乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件,其賬面成本為240萬元。
C產(chǎn)品系 2005年度從甲公司購入。2005年度,乙公司從甲公司累計(jì)購入C產(chǎn)品200件,購入價(jià)格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。
2005年12月31日,80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。
?。?)2005年12月31日,乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺(tái)D設(shè)備。
2005年1月1日,乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺(tái)D設(shè)備。
兩臺(tái)D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購入。乙公司購入D設(shè)備后,作為管理用固定資產(chǎn),每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬元,D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元,售價(jià)為每臺(tái)60萬元。
2005年8月10日,乙公司從甲公司購入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中,取得變價(jià)收入3萬元,發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。
?。?)2005年12月31日,乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。
該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購入,購入價(jià)格為1200萬元,乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為6年,采用直線法攤銷。
甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊(cè),有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元,至出售日已攤銷4年,累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。
2005年12月31日,經(jīng)減值測(cè)試,該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬元。
?。?)乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下:
項(xiàng)目 | 金額 |
股本 | 5000 |
資本公積 | 680 |
盈余公積 | 112 |
未分配利潤 | 848 |
?。?)乙公司2005年年初未分配利潤為164萬元,本年凈利潤為760萬元,本年提取盈余公積76萬元,未進(jìn)行其他利潤分配。
其他有關(guān)資料如下:
?。?)甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。
?。?)除上述交易外,甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。
?。?)乙公司除上述交易或事項(xiàng)外,未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。
?。?)假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。
要求:甲公司編制2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。
[試題] [參考答案]
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