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及備考信息
一、單項選擇題。
1.【正確答案】 C【答案解析】 增值稅的稅率只有13%和17%兩個,但只有13%可以作為購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的扣除率。
2.【正確答案】 B【答案解析】 購貨方與銷售方存在真實的交易,銷售方使用的其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部內(nèi)容與實際相符,且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處,但應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅額或者不予出口退稅,購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。
3.【正確答案】 B【答案解析】 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應(yīng)納稅額。
4.【正確答案】 C【答案解析】 這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定,自2003年1月1日起,以不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,不征營業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入也不征收營業(yè)稅。
5.【正確答案】 B【答案解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。
6.【正確答案】 C【答案解析】 收入總額=5000萬元
準(zhǔn)予扣除項目金額為:3700+277.5=3977.5(萬元)
增值率=(5000—3977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5000—3977.5)×30%=306.75(萬元)
7.【正確答案】 C【答案解析】 A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定,應(yīng)以實際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅= (10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)
8.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)將房產(chǎn)用于投資聯(lián)營,收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的,實際上是出租房屋,應(yīng)將收取的固定收入作為房屋出租收入,從租計征房產(chǎn)稅,因此該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)
9.【正確答案】 D【答案解析】 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的,應(yīng)按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=6800×0.3‰=2.04(萬元)
10.【正確答案】 B【答案解析】 土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時,免征契稅;交換價格不等時,由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務(wù)交契稅。應(yīng)納契稅=(800-500)×3%=9 (萬元)
11.【正確答案】 D【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補(bǔ),不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個國家的盈虧,可相互彌補(bǔ); 企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補(bǔ)。
12.【正確答案】 B【答案解析】 債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時,應(yīng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140—130=10(萬元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=〔(140-130)+(180.8-140-140×17%)〕×33%=8.91(萬元)
13.【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權(quán)益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應(yīng)納稅清算所得。
14.【正確答案】 B【答案解析】 同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅額=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
15.【正確答案】 C【答案解析】 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。
二、多項選擇題。
1.【正確答案】 AC【答案解析】 國務(wù)院或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有該權(quán)力;在稅務(wù)行政訴訟中,納稅人具有行政訴訟權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán)。
2.【正確答案】 ABD【答案解析】 從2003年11月1日起,公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)(以下簡稱貨物運輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的,必須依法收回。
3.【正確答案】 AC【答案解析】 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金,逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅,這里的“逾期”是指合同有約定的,超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。
4.【正確答案】 BCD【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納稅消費品的,不繳納消費稅;納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù),以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品),應(yīng)按規(guī)定于移送使用時繳納消費稅。
5.【正確答案】 BC【答案解析】 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,也不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
6.【正確答案】 ABD【答案解析】 我國特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、保障性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅。
7.【正確答案】 BD【答案解析】 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應(yīng)就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。
8.【正確答案】 ABD【答案解析】 車船使用稅的計稅依據(jù),分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機(jī)動船以“凈噸位”為計稅依據(jù)。
9.【正確答案】 BC【答案解析】 根據(jù)當(dāng)時的規(guī)定,對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
10.【正確答案】 ACD【答案解析】 將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的,租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn),出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
11.【正確答案】 BCD【答案解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓,以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務(wù),不屬于稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍,不可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。
12.【正確答案】 ABD【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定,外國企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的,可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅,該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件有:(1)對共他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理的責(zé)任;(2)設(shè)有完整的賬簿、憑證,能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本和費用。
13.【正確答案】 BC【答案解析】 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費用。
14.【正確答案】 AD【答案解析】 獨生子女補(bǔ)貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。
15.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人有下列情況之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
三、判斷題。
1.【正確答案】 錯【答案解析】 稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范,其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行課稅。
2.【正確答案】 錯【答案解析】 自1999年1月1日起,對一般物資援助項下的出口貨物,仍實行出口不退稅政策。
3.【正確答案】 對【答案解析】 從2003年12月1日起,國家稅務(wù)總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。對此對異常情況進(jìn)行核查,并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。
4.【正確答案】 對【答案解析】 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合的混合計稅方法。
5.【正確答案】 錯【答案解析】 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M以及代承租者支付的水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。
6.【正確答案】 對【答案解析】 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),附加于“三稅”稅額,本身并沒有特定、獨立的征稅對象。
7.【正確答案】 對【答案解析】 在海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價格審定時如海關(guān)不接受申報價格,按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時,為了獲得合適的相同或類似進(jìn)出口貨物的成交價格,可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商。
8.【正確答案】 對【答案解析】 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸,有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。
9.【正確答案】 錯【答案解析】 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金是免征個人所得稅的,不是免征契稅。
10.【正確答案】 錯【答案解析】 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅。
11.【正確答案】 錯【答案解析】 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須經(jīng)財政部批準(zhǔn),并沒有30%比例的限制;經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。
12.【正確答案】 錯【答案解析】 個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn),均應(yīng)該照章納稅。
13.【正確答案】 對【答案解析】 新購置的車輛如果暫不使用,即尚未享受市政建設(shè)利益者,可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車稅使用稅。
14.【正確答案】 對【答案解析】 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管使用,稅率1‰。雙方都應(yīng)該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當(dāng)事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200(元)
15.【正確答案】 對【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實際取得時按市場公平價格確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。
16.【正確答案】 對【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費、公共設(shè)施配套費,應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的,直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進(jìn)行分?jǐn)?,再將?yīng)由已完工成本對象負(fù)擔(dān)的部分,在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進(jìn)行分?jǐn)?,其中,?yīng)由已實現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠郑瑴?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用,如屬于成本對象完工前發(fā)生的,應(yīng)按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發(fā)生的,應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補(bǔ)償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當(dāng)期直接扣除,而應(yīng)該視情況而定。
17.【正確答案】 錯【答案解析】 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應(yīng)按10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。
18.【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。
19.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
20.【正確答案】 對
四、計算題
1.【正確答案】 (1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69萬元
?。?)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30萬元
(3)招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元
?。?)甲建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65萬元
?。?)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6萬元
2.【正確答案】 (1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)
?。?)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)
?。?)接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)
?。?)公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)
或者:
公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)
3.【正確答案】 (1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)
?。?)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)
?。?)當(dāng)月應(yīng)退增值稅:
當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬元);當(dāng)月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進(jìn)項稅額38.15萬元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬元
?。?)12月份應(yīng)繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)
?。?)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)
(6)12月份實現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)
?。?)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)
?。?)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)
4.【正確答案】 ?。?)根據(jù)當(dāng)時的規(guī)定,工薪收入應(yīng)繳納個人所得稅
=[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375
?。?2605(元)
【提示】按照現(xiàn)在的規(guī)定,假定該業(yè)務(wù)發(fā)生在2006年,24000÷12=2000(元),適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元。
應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6000-1600)×15%-125]×12+24000×10%-25=8795(元)。
?。?)演出收入應(yīng)繳納個人所得稅
?。剑?000-800-2000)×20%×12=480(元)。
?。?)利息收入應(yīng)繳納個人所得稅
=(10000-1000)×20%=1800(元)
?。?)講學(xué)收入按我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅
=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國繳納了8000元,低于扣除額10000元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)
?。?)稿酬所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅
=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)
?。?7920(元)
李某在B國繳納了16000元,低于17920元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題。
1.【正確答案】 (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)
?。?)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14 (萬元)
?。?)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31 (萬元)
?。?)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
?。?)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)
?。?)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(7)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)
?。?)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-115.36=65.18(萬元)
(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(111.69+65.18)×(7%+3%)= 17.69(萬元)
2.【正確答案】(1)應(yīng)繳納的各項稅金
?、賾?yīng)繳納消費稅
?。?7550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%
=1500+60+7.2
?。?567.2(萬元)
?、谠鲋刀?/p>
銷項稅額
?。?7550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%
=2550+102+12.24
?。?664.24(萬元)
進(jìn)項稅額
=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%
?。?50+14+21+50+2.1
?。?37.1(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)
?、蹜?yīng)繳納營業(yè)稅
=1200×5%+(560-420)×5%=67(萬元)
?、軕?yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加
=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%
?。?36.13(萬元)
?、萃恋卦鲋刀?/p>
轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額
?。?200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)
?。?200-450-80-20-66
?。?200-616=584(萬元)
增值率=584÷616×100%=94.81%
應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%
?。?33.6-30.8=202.8(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額
=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)
?。?60-433.7=126.3(萬元)
增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%
應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)
合計應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬元)
(2)實現(xiàn)的收入總額
?。?7550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560
?。?5000+600+72+1200+560
?。?7432(萬元)
?。?)應(yīng)扣除的銷售成本
=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)
【提示】A型車的成本要根據(jù)題目條件第3點中相關(guān)內(nèi)容折算。
?。?)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加
?。?567.2+67+336.13+240.69
=2211.02(萬元)
?。?)應(yīng)扣除的銷售費用
=300×(1-7%)+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90
?。?79+160+80+20+6+348.64+87.16+90
=1070.8(萬元)
?。?)應(yīng)扣除的管理費用=1100+17432×0.3%+3+280
?。?435.3(萬元)
?。?)應(yīng)扣除的財務(wù)費用
?。剑?00-600)+600÷6%×50%×5%
?。?50(萬元)
【提示】利息調(diào)整涉及關(guān)聯(lián)方借款利息的規(guī)定:不得超過同期銀行貸款利率;不能超過本企業(yè)注冊資本的50%。
(8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加"三費"標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額
?。?500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)
?。?500-1330.56=169.44(萬元)
【提示】①企業(yè)不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》,不能列支工會經(jīng)費。②自2006年7月1日起,計稅工資標(biāo)準(zhǔn)提高至每人1600元/月。
(9)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
?。剑?7432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%
?。?54.32×33%=281.93(萬元)
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