2008會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合大題（二）

　　2.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司20×4年度所得稅匯算清繳于20×5年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×4年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司20×4年度財務(wù)報告于20×5年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

　　20×5年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　?。?）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×4年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×5年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　?。?）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

　　（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×4年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×4年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至20×4年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。（假定不考慮所得稅影響）

　?。?）3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%.

　?。?）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整20×4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

　　要求：

　?。?）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　（2）對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

　　（3）填列甲公司20×4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"－"表示）。

　?。?應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，"利潤分配"科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　「答案」：

　?。?）調(diào)整事項(xiàng)有：（1）、（3）、（4）、（6）。

　　（2）對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，有關(guān)調(diào)整會計分錄為：

　　事項(xiàng)①借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 34

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　234

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　185

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　185

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.17（234×0.5%）

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　1.17

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　4.56〔（200－185－1.17）×33%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　4.56

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　9.27

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　9.27 〔200－185－1.17－4.56〕

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.93

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　0.93 （9.27×10%）

　　事項(xiàng)③借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 125

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 　　125 （250×50%）

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 41.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 41.25（125×33%）

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　 83.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 83.75

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.38

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　8.38

　　事項(xiàng)④借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　事項(xiàng)⑥借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　 210

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　 210

　?。?）填列甲公司20×4年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額：