2006年中級職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分。）

　　1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

　　A、1080
　　B、1 160
　　C、1 180
　　D、1 260

　　2、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。

　　A、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓
　　C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　3、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

　　A、32.4
　　B、33.33
　　C、35.28
　　D、36

　　4、某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬元，事業(yè)支出為7 000萬元；經(jīng)營收入為1 000萬元，經(jīng)營支出為1 200萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為（）萬元。

　　A、800
　　B、1000
　　C、1300
　　D、1500

　　5、下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的是（）。

　　A、宣告破產(chǎn)的子公司
　　B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
　　C、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
　　D、直接和通過子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

　　6、2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。

　　A、-2
　　B、7.5
　　C、8
　　D、9.5

　　7、甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元。甲公司對此重大會計(jì)差錯采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

　　A、72
　　B、80
　　C、90
　　D、100

　　8、甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

　　A、2
　　B、4
　　C、9
　　D、15

　　9、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

　　A、向銀行借款收到的現(xiàn)金 　
　　B、以現(xiàn)金支付的債券利息
　　C、發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金
　　D、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資

　　10、2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建-幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

　　A、2000
　　B、2200
　　C、4000
　　D、4200

　　11、某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2400萬元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40％。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為（）萬元。

　　A、1 440
　　B、1 600
　　C、2000
　　D、2400

　　12、下列會計(jì)處理，不正確的是（）。

　　A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
　　B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
　　C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用
　　D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

　　13、甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。 2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計(jì)劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（）萬元。

　　A、394
　　B、396.8
　　C 、399
　　D、420

　　14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

　　A、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
　　B、對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
　　C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不-致
　　D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

　　15、2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計(jì)下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（）。

　　A、7年
　　B、14.5年
　　C、15年
　　D、20年

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

　　16、下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（）。

　　A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上
　　B、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10％或者以上
　　C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計(jì)的10％或者以上
　　D、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計(jì)的10％或者以上

　　17、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，不正確的有（）。

　　A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
　　B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出
　　C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
　　D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

　　18、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。

　　A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
　　B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
　　C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)
　　D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

　　19、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。

　　A、無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
　　B、長期債券投資折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法
　　C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
　　D、長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

　　20、下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計(jì)原則的有（）。

　　A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入
　　B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
　　C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
　　D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算

　　21、下列有關(guān)會計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

　　A、會計(jì)政策變更的日期和原因
　　B、會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
　　C、會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由
　　D、會計(jì)政策變更對本期以及比較會計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額

　　22、下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

　　A、與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
　　B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
　　C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符
　　D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

　　23、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

　　A、向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
　　B、向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
　　C、支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
　　D、支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

　　24、下列有關(guān)建造合同的會計(jì)處理，正確的有（）。

　　A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
　　B、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
　　C、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
　　D、建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計(jì)入費(fèi)用

　　25、事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金。下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

　　A、醫(yī)療基金
　　B、住房基金
　　C、投資基金
　　D、職工福利基金

　　三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［×］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0、5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

　　81、購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。 （）

　　82、事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入?？?，使用的專項(xiàng)資金應(yīng)增加?？钪С?，年末應(yīng)將撥入專款與?？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 （）

　　83、企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，屬于會計(jì)政策變更。 （）

　　84、工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。 （）

　　85、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對報(bào)告期的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 （）

　　86、企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。 （）

　　87、收到購買債券時支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （）

　　88、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （）

　　89、 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （）

　　90、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 （）

　　四、計(jì)算分析題（本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）

　　1、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。

　　甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）12月2日，向乙公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫。

　?。?）12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。

　　（3）12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬元，增值稅額為9 205、5萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫。

　?。?）12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。

　?。?）12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工（月末尚未加工完成）。

　　（6）12月15日，向丁公司購入W材料1 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬元，增值稅額為5 100萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫。

　?。?）12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。

　　假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。

　　要求：

　?。?）計(jì)算購入各批W材料的實(shí)際單位成本。

　?。?）按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

　?。?）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。

　?。?）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對甲公司2005年度凈利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。

　?。?）計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對甲公司2005年末未分配利潤的影響數(shù)（注明“增加”或“減少”）。 （答案中的金額單位用萬元表示）

　　2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長期債券投資業(yè)務(wù)如下：

　?。?）2001年12月31日，以21 909.2萬元的價(jià)格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1 月1日，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?。?）2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

　?。?）2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

　?。?）2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

　?。?）2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

　?。?）2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

　?。?0）2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。

　　假定各年實(shí)際利率均為5％，不考慮其他因素。

　　要求：

　　（1）計(jì)算該債券年票面利息。

　?。?）計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。

　　（3）逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　?。ā伴L期債權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

　　五、綜合題（本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）

　　1、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　?。?）2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2、5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?。?）2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　?。?）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13、2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　?。?）2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

　　已知部分時間價(jià)值系數(shù)如下：

　?。?）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

　?。?）2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10、2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　?。?）2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

　　要求：

　?。?）編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

　?。?）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

　?。?）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　?。?）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　?。?）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　?。?）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。

　　（9）計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　（10）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　?。?1）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　2、太湖股份有限公司系上市公司（以下簡稱太湖公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。

　　太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2006年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2006年4月30日。

　　太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2005年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時，對2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的（1）、（2）項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

　?。?）1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A 商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向太湖公司支付341萬元。

　　1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。

　　太湖公司的會計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 341

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　290

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 150

　　　　貸：庫存商品 　　150

　　（2）10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

　　10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

　　太湖公司的會計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 　　234

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　200

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 140

　　　　貸：庫存商品 　　140

　?。?）12月l日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

　　太湖公司的會計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　100

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　　　貸：庫存商品 　　80

　?。?）12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售-批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

　　12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

　　太湖公司的會計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 　　585

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　 500

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 350

　　　　貸：庫存商品 　　350

　　（5）12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售-批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。

　　12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

　　太湖公司的會計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 　　819

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　700

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600

　　　　貸：庫存商品 　　600

　　要求：

　　（1）逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確（分別注明其序號即可）

　?。?）對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄（涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計(jì)分錄可合并編制）。

　　（3）計(jì)算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整表見答題紙第14頁）。

　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案及詳細(xì)解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A
　　［解析］銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額” ＋ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額－ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額＋預(yù)收賬款項(xiàng)目本期增加額－預(yù)收賬款項(xiàng)目本期減少額 ± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000+170-（150-100）-（50-10）＝1080（萬元）

　　2、A
　　［解析］現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

　　銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。

　　委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

　　3、D
　　［解析］購入原材料的實(shí)際總成本＝6000+350+130＝6480（元）

　　實(shí)際入庫數(shù)量＝200×（1-10％）＝180（公斤）

　　所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。

　　4、B
　　［解析］2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余＝500（2005年初事業(yè)基金-一般基金的余額）+（8000-7000）（事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的金額）-500（對外投資減少事業(yè)基金-一般基金）＝1000（萬元）。

　　5、A
　　［解析］不能納入合并范圍的子公司包括：

　　（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。

　?。?）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。

　?。?）已宣告破產(chǎn)的子公司。

　　（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。

　?。?）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

　　注意：持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。

　?。?）受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

　　6、B
　　［解析］其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝10-10×5％-10/5＝7、5（萬元）

　　7、C
　　［解析］2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額＝（20+80）×（1-10％）＝90（萬元）

　　8、A
　　［解析］自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

　　自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

　　產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　　自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

　　自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

　　9、D
　　［解析］投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

　　其他三項(xiàng)都屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　10、D
　　［解析］2005年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）

　　11、C
　　［解析］分配率＝2400/（400+200×40％）＝5（萬元/件）

　　甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工＝5×400＝2000（萬元）

　　12、C
　　［解析］對于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會計(jì)處理。

　　13、B
　　［解析］材料成本差異率＝（4-12）/（200+800）＝-0.8％（節(jié)約差）

　　甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本＝200+800-600 ＝400（萬元）

　　甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝400×（1-0、8％）＝396.8（萬元）

　　14、C
　　［解析］調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

　　其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　15、A
　　［解析］發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。

　　本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　16、ABCD
　　［解析］一個分部是否作為報(bào)告分部，取決于其是否具有重要性，對于其具有重要性的分部，則應(yīng)將其作為報(bào)告分部。一般情況下，判斷其重要性主要依據(jù)其是否達(dá)到下列各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)中至少一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：

　?。?）一個分部的收入達(dá)到企業(yè)各分部收入總額的10%以上；

　?。?）一個分部的營業(yè)利潤或營業(yè)虧損，達(dá)到下列兩項(xiàng)中絕對值較大者的10%：

　?、傥窗l(fā)生營業(yè)虧損各分部，其營業(yè)利潤總額；

　?、诎l(fā)生營業(yè)虧損的各分部，其營業(yè)虧損總額。

　　（3）分部資產(chǎn)達(dá)各業(yè)務(wù)分部資產(chǎn)總額的10%以上。

　　17、ABC
　　［解析］自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)； 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。

　　18、ABC
　　［解析］用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

　　19、ACD
　　［解析］無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　20、AB
　　［解析］實(shí)質(zhì)重于形式原則指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律表現(xiàn)形式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指交易或事項(xiàng)的法律形式。

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主（即出租人）那里租回。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并計(jì)算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延，分?jǐn)傆?jì)入各期損益。

　　融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。所以融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　21、 ABCD
　　［解析］對于會計(jì)政策變更，企業(yè)除進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：

　?。?）會計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。主要包括：對會計(jì)政策變更的闡述、會計(jì)政策變更的日期、變更前采用的會計(jì)政策、變更后采用的新會計(jì)政策以及會計(jì)政策變更的原因。

　?。?）會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)、會計(jì)政策變更對當(dāng)期以及比較會計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額。

　　（3）累積影響數(shù)不能合理確定的理由，主要包括累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及會計(jì)政策變更對當(dāng)期經(jīng)營成果的影響金額。

　　22、 ABCD
　　［解析］所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

　　如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　23、BCD
　　［解析］籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項(xiàng)A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　24、ACD
　　［解析］請參見教材277頁的相關(guān)內(nèi)容。

　　25、ABD
　　［解析］事業(yè)單位的專用基金主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。投資基金屬于事業(yè)基金。

　　三、判斷題

　　81、√
　　［解析］請參見教材195頁的相關(guān)內(nèi)容。

　　82、×
　　［解析］請參見教材482頁，剩余的專項(xiàng)資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

　　83、×
　　［解析］企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。

　　84、√
　　［解析］請參見教材241頁的倒數(shù)第二段內(nèi)容。

　　85、√
　　［解析］企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。

　　86、√
　　［解析］請參見教材215頁第三段的相關(guān)內(nèi)容。

　　87、×
　　［解析］購買債券時支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

　　88、√
　　［解析］請參見教材446頁的相關(guān)內(nèi)容。

　　89、√
　　［解析］請參見教材107頁第三段的相關(guān)內(nèi)容。

　　90、×
　　［解析］日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　四、計(jì)算分析題

　　1、［答案］

　　（1）12月2日向乙公司購入W材料的實(shí)際單位成本

　?。剑?0 000+500）/1 000＝20.50（萬元）

　　12月8日向丙公司購入W材料的實(shí)際單位成本

　?。?4 150/1 900＝28.50（萬元）

　　12月15日向丁公司購入W材料的實(shí)際單位成本

　?。?0 000/1 000＝30（萬元）

　?。?）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　?。?00×20、50=6 150（萬元）

　　12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　?。?00×28、50=17 100（萬元）

　　12月12日發(fā)出委托加工的W材料成本

　　＝1 000×28、50=28 500（萬元）

　　12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　　＝1 000×30＋300×28.50＋200×20.50

　?。?2 650（萬元）

　　月末結(jié)存W材料的成本

　　＝20 500＋54 150+30 000－6 150－17 100－28 500－42 650

　?。?0 250（萬元）

　?。?）12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　　＝300×20.50=6 150（萬元）

　　12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　?。?00×20.50=12 300（萬元）

　　12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本

　?。?00×20.50+900×28.50=27 700（萬元）

　　12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本

　?。? 000×28.50＋500×30＝43 500（萬元）

　　月末結(jié)存W材料的成本

　　＝20 500＋54 150+30 000－6 150－12 300－27 700－43 500

　?。?5 000（萬元）

　?。?）采用先進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本

　?。? 150+12 300＋43 500＝61 950（萬元）

　　采用后進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本

　?。? 150+17 100+42 650=65 900（萬元）

　　如果產(chǎn)銷率為100%，采用先進(jìn)先出法與采用后進(jìn)先出法相比2005年凈利潤增加

　?。剑?5 900－61 950）×（1－33%）＝2 646、50（萬元）

　?。?）未分配利潤增加＝2 646、50×（1－10%）

　　＝2 381、85（萬元）

　　2、［答案］

　?。?）該債券年票面利息＝20 000×6%＝1 200（萬元）

　?。?）該債券溢價(jià)金額＝21 909、2－20 000×6%－20 000

　?。?09.2（萬元）

　　2002年投資收益＝（20000+709、2）×5%＝1 035.46（萬元）

　　2002年溢價(jià)攤銷額＝20 000×6%－（20 000＋709.2）×5%

　?。?64.54（萬元）

　　2003年投資收益＝（20 000＋709.2－164.5）×5%

　?。? 027.23（萬元）

　　2003年溢價(jià)攤銷額

　?。?0 000×6%－（20 000＋709.2－164.5）×5%

　　＝172.77（萬元）

　　2004年投資收益

　?。剑?0 000＋709.2－164.5－172.77）×5%

　?。? 018.60（萬元）

　　2004年溢價(jià)攤銷額

　?。?0 000×6%－（20 000＋709.2－164.5－172.77）×5%

　?。?81.40（萬元）

　　2005年溢價(jià)攤銷額

　?。?09.2-164.5-172.77-181.40

　?。?90.53（萬元）

　　2005年投資收益＝1 200-190.53

　　＝1 009.47（萬元）

　?。ㄒ?yàn)橐郧澳甓鹊臄?shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來計(jì)算，各年攤銷的溢價(jià)之和就會與溢價(jià)總額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠）

　　（3）①借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000

　　應(yīng)收利息 1 200

　　長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 709.2

　　貸：銀行存款 21 909.2

　?、诮瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　?、劢瑁簯?yīng)收利息 1 200

　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 164.54

　　投資收益 1 035.46

　?、芙瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　?、萁瑁簯?yīng)收利息 1 200

　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 172.77

　　投資收益 1 027.23

　?、藿瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　　⑦借：應(yīng)收利息 1 200

　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 181.40

　　投資收益 1 018.60

　?、嘟瑁恒y行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　?、峤瑁簯?yīng)收利息 1 200

　　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 190.53

　　投資收益 1 009.47

　?、饨瑁恒y行存款 21 200

　　貸：應(yīng)收利息 1 200

　　長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 20 000

　　五、綜合題

　　1、［答案］

　　（1）借：在建工程 1 172.5

　　貸：銀行存款 1 172.5

　?。?）借：在建工程 16.7

　　貸：原材料 10

　　應(yīng)交稅金 1.7

　　應(yīng)付工資 5

　?。?）借：固定資產(chǎn) 1 189.2

　　貸：在建工程 1 189.2

　?。?）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬元）

　　（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835

　?。?5.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7

　?。?07.56（萬元）

　　而銷售凈價(jià)＝782（萬元）

　　所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56（萬元）

　　（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1 189.2－196）－807.56

　?。?85.64（萬元）

　　借：營業(yè)外支出 185.64

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64

　?。?）2005年改良前計(jì)提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2

　　＝79.5（萬元）

　?。?）借：在建工程 728.06

　　累計(jì)折舊 275.5

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64

　　貸：固定資產(chǎn) 1 189.2

　　（9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）

　?。?0）2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12

　?。?5（萬元）

　?。?1）2006年4月30日賬面價(jià)值＝850.2－35×2

　?。?80.2（萬元）

　　借：固定資產(chǎn)清理 780.2

　　   　累計(jì)折舊 70

　　　　貸：固定資產(chǎn) 850.2

　　同時，借：應(yīng)付賬款 780.2

　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 780.2

　　2、［答案］

　?。?）第①②④⑤錯誤，第③正確。

　?。?）對第一個事項(xiàng)：

　?、俳瑁涸牧?10

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 10

　　②借：以前年度損益調(diào)整 3.3

　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3.3

　　借：以前年度損益調(diào)整 6.7

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 6.7

　　借：利潤分配——未分配利潤 0.67

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 0.67

　　對第二個事項(xiàng)：

　?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 200

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

　　　　　貸：預(yù)收賬款 234

　?、诮瑁簬齑嫔唐?140

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 140

　　③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 19.8

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 19.8

　　借：利潤分配——未分配利潤 40.2

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 40.2

　　借：盈余公積 4.02

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.02

　　對第四個事項(xiàng)：

　?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整 500

　　　　　貸：預(yù)收賬款 500

　　②借：發(fā)出商品 350

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 350

　?、劢瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧?150

　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 150

　　借：盈余公積 15

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 15

　　對第五個事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整 100

　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 100

　　借：以前年度損益調(diào)整（40/5）8

　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 8

　　借：利潤分配——未分配利潤 108

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 108

　　借：盈余公積 10.8

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 10.8

　　2005年利潤表和利潤分配表調(diào)整

　　主營業(yè)務(wù)收入減少1 390萬元

　　主營業(yè)務(wù)成本減少1 090萬元

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元

　　所得稅減少16.5萬元

　　凈利潤減少291.5萬元

　　提取法定盈余公積減少29.15萬元

　　未分配利潤減少262.35萬元