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固定資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除需要留存哪些材料？
【問(wèn)題】
我公司去年有發(fā)生固定資產(chǎn)損失，能為我講解一下固定資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前需要留存哪些材料？
【回答】
要看具體什么類型的固定資產(chǎn)損失，給大家整理了一下：
固定資產(chǎn)損失備查材料
類型 | 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失（為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額） | 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失（為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額） | 固定資產(chǎn)被盜損失（為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額） |
應(yīng) 依 據(jù) 以 下 證 據(jù) 材 料 確 認(rèn) | （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； | （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； | （一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； |
（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； | （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； | （二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； | |
（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； | （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； | （三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。 | |
（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說(shuō)明； | （四）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； | ||
（五）損失金額較大的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。 | （五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。 |
還有以下2點(diǎn)需要再溫馨提醒一下！
溫馨提示
1.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。
2.資產(chǎn)損失如要在企業(yè)所得稅稅前扣除，不管有無(wú)稅會(huì)差異，必須填寫(xiě)A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。
政策依據(jù)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)）
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