當(dāng)月開具的不征稅發(fā)票在增值稅申報表哪一欄體現(xiàn)？

來源: 河南稅務(wù) 編輯：張美好 2021/01/20 13:38:15　　字體：大小

【問題】

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定：“ (十一)增加6‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’下設(shè)601 ‘預(yù)付卡銷售和充值’、602‘銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款’、603 ‘已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票’。

使用‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫‘不征稅’，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）規(guī)定：“第十條一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%（財(cái)稅〔2018〕32號、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定，稅率調(diào)整為9%）的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第十二條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第二十六條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照本辦法規(guī)定預(yù)繳稅款時，應(yīng)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。”

因此，除銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報，其他的不征稅項(xiàng)目均不需要在增值稅納稅申報表中體現(xiàn)。