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在會(huì)計(jì)的日常工作中,經(jīng)常會(huì)遇到各種結(jié)轉(zhuǎn)成本的問題,那么遇上這類問題應(yīng)該怎么處理呢?下面文章為大家總結(jié)了成本結(jié)轉(zhuǎn)常見的6個(gè)涉稅問題,感興趣的話就接著往下看吧!
常見的成本結(jié)轉(zhuǎn)涉稅分析
1.擅自改變成本計(jì)價(jià)方法,調(diào)節(jié)利潤(rùn)
2.成本核算、分配不正確
3.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在的問題
4.收入和成本、費(fèi)用不配比
5.虛計(jì)銷售數(shù)量,多轉(zhuǎn)銷售成本
6.銷貨退回只沖減銷售收入,不沖減銷售成本
企業(yè)自查方法:
1.擅自改變成本計(jì)價(jià)方法,調(diào)節(jié)利潤(rùn)的檢查
檢查“原材料”、 “生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等明細(xì)賬和有關(guān)憑證、成本計(jì)算單,對(duì)照確認(rèn)各期相關(guān)的成本計(jì)算方法是否一致。
核實(shí)有無隨意改變成本計(jì)價(jià)方法,通過成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問題。(品種法、分步法、分批法、定額法等不同的成本計(jì)算方法)
2.成本核算、分配不正確的檢查
在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品成本計(jì)算的檢查,根據(jù)“產(chǎn)品成本計(jì)算單”和“產(chǎn)品入庫單”與“庫存商品”明細(xì)賬的收入數(shù)核對(duì),看完工產(chǎn)量與入庫數(shù)量是否相符。
產(chǎn)品成本的計(jì)算,是將期初在產(chǎn)品成本加上本期發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用之和,然后采用一定的分配方法在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分,以計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。
因此,在審查核實(shí)期末在產(chǎn)品的基礎(chǔ)上,還應(yīng)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用分配計(jì)入完工產(chǎn)品的正確性進(jìn)行檢查。
3.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查
原材料計(jì)量的檢查,檢查“原材料”原始憑證中“供應(yīng)單位”、“買價(jià)”、“運(yùn)雜費(fèi)”等項(xiàng)目的數(shù)字及說明,核實(shí)憑證是否真實(shí)、合法,實(shí)物數(shù)量計(jì)算是否正確,途中損耗是否在合理范圍內(nèi)。
原材料收入的檢查,檢查“原材料”和“材料成本差異”賬戶,核實(shí)差異率的計(jì)算是否正確,是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異額。核實(shí)月末估價(jià)入賬的材料,是否按規(guī)定辦理調(diào)整,材料成本差異的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)是否正確等。
原材料發(fā)出的檢查,標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本,結(jié)轉(zhuǎn)方法的檢查。
4.收入和成本、費(fèi)用配比性檢查
第一,檢查納稅人是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
第二,檢查納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅法之間是否存在差異,如果存在差異,是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
第三,檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”中的具體產(chǎn)品或勞務(wù)的名稱,如有無將甲產(chǎn)品(勞務(wù))成本按乙產(chǎn)品(勞務(wù))成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況。
第四,檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間是否一致。
5.虛計(jì)銷售數(shù)量,多轉(zhuǎn)銷售成本的檢查
首先將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬銷售數(shù)量明細(xì)數(shù),與“產(chǎn)成品”、“庫存商品”明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的數(shù)量核對(duì),其次與倉(cāng)庫保管賬收、發(fā)、存數(shù)量相核對(duì),檢查是否虛計(jì)銷售數(shù)量,多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,必要時(shí)可到對(duì)方單位外調(diào)取證。
其次檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬借方發(fā)生額,及其對(duì)應(yīng)賬戶“庫存商品”明細(xì)賬貸方結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,核實(shí)有無計(jì)價(jià)不正確或有意改變計(jì)價(jià)方法,造成多轉(zhuǎn)銷售成本的問題。
6.銷貨退回只沖減銷售收入,不沖減銷售成本的檢查
檢查 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“庫存商品”等明細(xì)賬,對(duì)用紅字沖減銷售收入的銷貨退回業(yè)務(wù),應(yīng)與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬核對(duì),結(jié)合相關(guān)的原始憑證,核實(shí)銷售退回業(yè)務(wù)有無沖減收入不沖減銷售成本的問題。
對(duì)發(fā)生銷貨退回的,要核實(shí)退回實(shí)物數(shù)量,并將“庫存商品”等明細(xì)賬貸方結(jié)轉(zhuǎn)成本金額與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬核對(duì),以核實(shí)企業(yè)在作銷貨退回賬務(wù)處理時(shí),是否錯(cuò)誤沖減了銷售成本。
成本是企業(yè)生存和發(fā)展不可不談的話題,成本的高低往往直接決定了企業(yè)的生存與發(fā)展,而報(bào)表直接反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況,如果一個(gè)會(huì)計(jì)不會(huì)成本核算與報(bào)表分析,相當(dāng)于沒有了核心競(jìng)爭(zhēng)力,《企業(yè)成本費(fèi)用核算與報(bào)表分析實(shí)訓(xùn)營(yíng)》,助你離升職加薪更近一步!
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