國(guó)家稅務(wù)總局12月4日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》，從2021年1月1日起，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

《公告》稱，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。

也就是說(shuō)，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

假設(shè)小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無(wú)需預(yù)繳個(gè)稅；全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，故通過(guò)匯算清繳可退稅150元。采用本《公告》規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬(wàn)元而無(wú)需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

再比如，小周為B單位員工，2020年1-12月在B單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本《公告》規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳

方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入（8000×7個(gè)月=56000元）不足6萬(wàn)元而無(wú)需繳稅；從8月份起，小張累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元，每月再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

釋疑1：哪些人需要參照優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法？

國(guó)家稅務(wù)總局介紹，《公告》主要優(yōu)化了兩類(lèi)納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法。

一類(lèi)是上一完整納稅年度1-12月均在同一單位任職且扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元；同時(shí)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得的居民個(gè)人。

另一類(lèi)是按照累計(jì)預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足3個(gè)條件，即上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且扣繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅；全年累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；同時(shí)本納稅年度自1月起，仍在該單位取得勞務(wù)報(bào)酬所得。

釋疑2：為什么要優(yōu)化個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法？

據(jù)了解，個(gè)人所得稅制改革后，我國(guó)參考國(guó)際通行做法，對(duì)居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來(lái)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人，由于其預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進(jìn)行匯算清繳，辦稅負(fù)擔(dān)得以減輕。

但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬(wàn)元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動(dòng)較大或者前高后低等原因，年中無(wú)法判斷全年所得情況而某一個(gè)或幾個(gè)月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請(qǐng)退稅。

前述例子中，A單位員工小張就屬于此類(lèi)情況，雖然全年收入不足6萬(wàn)元，但由于其中1月份工資薪金較高，達(dá)到10000元，因此當(dāng)月需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅150元。至年終匯算時(shí)，由于全年收入不足6萬(wàn)元不用繳納個(gè)稅，需要將150元個(gè)稅再退回給小張。

按照優(yōu)化后的扣繳辦法，小張自1月份起便可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬(wàn)元而無(wú)需預(yù)繳稅款。

如果該納稅年度全年綜合所得收入超過(guò)6萬(wàn)元，即在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，也就是前述例子中，B單位員工小周的情況。

釋疑3：優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳辦法對(duì)個(gè)稅有何影響？

該《公告》是對(duì)預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行的優(yōu)化，進(jìn)一步減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

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