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當(dāng)你不再手握鋼槍,稅收優(yōu)惠政策助你踏上創(chuàng)業(yè)就業(yè)征途。適逢八一建軍節(jié)到來(lái)之際,小編整理了退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部和隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠,一起來(lái)看看吧。
一、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2021年12月31日,自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,在3年(36個(gè)月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的,應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的,不得再享受財(cái)稅〔2019〕21號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合財(cái)稅〔2019〕21號(hào)文件規(guī)定條件的,可按財(cái)稅〔2019〕21號(hào)文件規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【享受條件】
1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng);
2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國(guó)務(wù)院 中央軍委令第608號(hào))的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))第一條、第三條、第六條
二、吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減
【享受主體】
屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019年1月1日至2021年12月31日,招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額,在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的,以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了,如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的,應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為:企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
在2021年12月31日享受稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【享受條件】
與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))第二條、第五條、第六條
三、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明,每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項(xiàng)
四、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
1.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng),須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定,享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕84號(hào))第二條
五、安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項(xiàng)
六、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)項(xiàng)
七、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕26號(hào))第一條
八、安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上;
2.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)項(xiàng)
來(lái)源:摘自《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》
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