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一則案例教你高企研發(fā)費歸集會計憑證制作技巧
一則案例教你高企研發(fā)費歸集會計憑證制作技巧
懶貓稅語生物科技有限公司自行研發(fā)一項專利技術，代號為RD項目1，該項目研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除條件，2018年1—3月為新技術的研究階段，2018年4～10月為新技術的開發(fā)階段，于12月底申請專利交付使用，開發(fā)階段支出滿足資本化條件。懶貓稅語公司2018年1—3月研究階段發(fā)生業(yè)務如下：
①技術人員工資合計30萬元：其中，研發(fā)用工時分配12萬元。
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1—人員人工（工資） 12
管理費用 18
貸：應付職工薪酬—工資 30
基礎資料：技術人員出勤表、工作發(fā)放記錄，參與研發(fā)工時記錄表，與立項資料中的科技人員名單進行核對。
②外購原材料50萬元，研發(fā)部門領用20萬元（其中5萬元為生產(chǎn)使用）；
借：原材料 50
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 8.5
貸：銀行存款 58.5
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1—原材料 15
生產(chǎn)成本 5
貸：原材料 20
基礎資料：
1、領料申請（上應有研發(fā)項目或研發(fā)部門負責人簽字）、原材料出庫單（應注明研發(fā)項目領用）；
2、核對立項計劃書，看領料單是否在研發(fā)項目主要耗用材料目錄內(nèi)，是否超標耗用。
③購買用于研發(fā)的設備，不含價款60萬元，會計上采取直線法計提折舊，共計提折舊額為1萬元；
借：固定資產(chǎn) 60
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 10.2
貸：銀行存款 70.2
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1—設備折舊費 1
貸：累計折舊 1
提醒事項：
1、對于研發(fā)用設備，應區(qū)分專用設備還是混用設備。
2、專用設備，計提的折舊歸集進研發(fā)支出，并在各個研發(fā)項目中進行分配（按工時占比等合理方法）。
3、混用設備，應就研發(fā)用和生產(chǎn)用工時做必要記錄，根據(jù)記錄表分配折舊。
4、分配公式是：當月設備應計提折舊金額*當月研發(fā)用設備總工時/設備本月使用總工時
5、假如企業(yè)對設備采取一次性稅前扣除，則在高企口徑下折舊費用應為1萬元，而非60萬元。
6、基礎資料：設備使用工時記錄表，折舊計提計算表、分配依據(jù)和分配表。研發(fā)用儀器、設備清單。
④購買研發(fā)項目所需圖書資料費1萬元，支付翻譯費2.5萬元，差旅費0.3萬元（有票據(jù)0.2萬元），辦公支出0.5萬元，會議費2萬元。
借：研發(fā)支出—費用化支出—RD項目1 —其他費用（圖書資料） 1
—其他費用（翻譯費 2.5
—其他費用（差旅費） 0.3
—其他費用（辦公費） 0.5
—其他費用（會議費） 2
貸：銀行存款 6.3
注意：
1、辦公費、會議費在高企認定口徑下，不在其他費用列舉范圍內(nèi)，應做剔除。
2、差旅費0.1萬元無票據(jù)，應做剔除。 0.2萬元應附相關的交通及住宿憑證。
3、基礎資料：費用報銷單（有研發(fā)部門負責人簽字，差旅費報銷單有研發(fā)部門負責人、出差人員簽字）。注意與立項資料核對，出差人員是否屬于研發(fā)人員。
4、圖書資料費應是研發(fā)課題用。
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