在實(shí)際工作中，最讓我們會(huì)計(jì)人員感到棘手的是，難以區(qū)分日常活動(dòng)中常見(jiàn)費(fèi)用的賬務(wù)處理。下面為您整理好了，會(huì)計(jì)必須掌握！

1.購(gòu)物卡

購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí)：

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

       貸：銀行存款

將購(gòu)物卡作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給員工時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

        貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

借：管理費(fèi)用等——福利費(fèi)

       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

將購(gòu)物卡送給客戶：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

用購(gòu)物卡購(gòu)辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利：

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

       貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

2.加油卡

購(gòu)入加油卡時(shí)，根據(jù)取得的普通發(fā)票：

借：預(yù)付賬款——石油公司

       貸：銀行存款

實(shí)際消費(fèi)加油后，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票：

借：管理費(fèi)用等

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：預(yù)付賬款——石油公司

持卡方在購(gòu)卡充值時(shí)可以取得普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

3.廣告費(fèi)

賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

       貸：銀行存款等

4.快遞費(fèi)

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)

       貸：銀行存款

5.禮品費(fèi)

賬務(wù)處理：

用于交際應(yīng)酬，贈(zèng)送煙、酒、茶葉等一次性消耗品：

借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       貸：銀行存款

將外購(gòu)的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

        貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

       貸：銀行存款

外購(gòu)禮品用于產(chǎn)品促銷：

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)（業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）

       貸：銀行存款

6.開(kāi)工紅包

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用等——工資

       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

       貸：銀行存款

7.交通費(fèi)

（一）ETC的賬務(wù)處理

★消費(fèi)前索取發(fā)票

根據(jù)取得的不征稅發(fā)票

借：預(yù)付賬款——ETC交通費(fèi)

       貸：銀行存款

消費(fèi)時(shí)，

借：管理費(fèi)用等——ETC交通費(fèi)

       貸：預(yù)付賬款——ETC交通費(fèi)

★消費(fèi)后索取發(fā)票

充值時(shí)，

借：其他應(yīng)收款——某某員工

       貸：銀行存款

消費(fèi)時(shí)，根據(jù)取得的征稅發(fā)票

借：管理費(fèi)用等——ETC交通費(fèi)

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：其他應(yīng)收款——某某員工

消費(fèi)時(shí)，根據(jù)取得的不征稅發(fā)票

借：管理費(fèi)用等——ETC交通費(fèi)

       貸：其他應(yīng)收款——某某員工

（二）道路通行費(fèi)

橋、閘通行費(fèi)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用——車輛費(fèi)用（過(guò)路費(fèi)）

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

（三）國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

Ⅰ.航空運(yùn)輸電子客票行程單

例：一般納稅人公司銷售部員工胡剛，2019年4月1日到廈門出差，乘坐國(guó)內(nèi)某航空公司航班支付航空機(jī)票款1900元，燃油費(fèi)附加100元，計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)內(nèi)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額

=（票價(jià)+燃油附加）/（1+9%）×9%

=（1900+100）/（1+9%）×9%

=2000/1.09×0.09

=165.14（元）

賬務(wù)處理

借：銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)　　　　　　　　1834.86

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 165.14

       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等　　　　　　　 2000

Ⅱ.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)鐵路車票

例：2019年4月份一般納稅人A公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元，計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

=218÷（1+9%）×9%

=18（元）

報(bào)銷高鐵票時(shí)的賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)　　　　　　　　200

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18

       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 218

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