一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳進入最后一個月，除了要完成企業(yè)所得稅年度納稅申報外，符合條件的企業(yè)還需進行關聯(lián)申報，即填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。哪些企業(yè)需要進行關聯(lián)申報？如何辦理關聯(lián)申報？未按規(guī)定完成關聯(lián)申報會有什么風險？今天我們帶您了解關聯(lián)申報那些事兒。

政策依據

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

3.《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）

申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應當進行關聯(lián)申報：

1.年度內與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的；

2.年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。

如何確定關聯(lián)方？

依據42號公告第二條，關聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人，有七種情形會構成關聯(lián)關系，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務控制、董事或高管控制、親屬關系、具有其他共同利益等，需要根據納稅人實際情況進行判定。

什么是關聯(lián)業(yè)務往來？

依據42號公告第四條，主要包括以下關聯(lián)交易類型：

●有形資產使用權或者所有權的轉讓。

●金融資產的轉讓。

●無形資產使用權或者所有權的轉讓。

●資金融通。

●勞務交易。

什么情況需要填報國別報告？

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

申報期限

企業(yè)應在2020年5月31日前，就2019年度的關聯(lián)業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。

企業(yè)在規(guī)定期限內報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規(guī)定辦理。

申報方式

申報方式包括電子稅務局網上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務局網上申報，實現(xiàn)更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：登陸電子稅務局網站，進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“ 常規(guī)申報”，在菜單中選擇“企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表”進行填報。

注意事項

1.企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，再進行關聯(lián)申報，請合理安排申報時間。

2.只要在匯算年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要進行關聯(lián)申報。

3.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)，除《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來匯總表》和《關聯(lián)關系表》3張表格必填外，其他表格根據實際情況選填。年度內未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但需要報送國別報告的企業(yè)，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

4.根據42號公告規(guī)定符合準備同期資料條件的企業(yè)，應在《報告企業(yè)信息表》“本年度準備同期資料”欄次進行相應勾選，并按照規(guī)定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

5.企業(yè)進行關聯(lián)申報期間對有關政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當?shù)刂鞴芏悇諜C關聯(lián)系，或撥打服務熱線12366咨詢。

風險提醒

1.《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定：未按照規(guī)定進行關聯(lián)申報或者準備同期資料的，稅務機關在實施特別納稅調查時，會重點關注該類風險特征的企業(yè)。

4.《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定：未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交的預約定價安排談簽意向。

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