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關(guān)注!疫情期間無償提供服務(wù)增值稅如何處理?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/04/24 17:35:47  字體:

為抗擊新冠肺炎疫情,有些從事醫(yī)療設(shè)備檢測的公司在疫情期間為參與疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償提供醫(yī)療設(shè)備檢測服務(wù),該服務(wù)是否需要繳納增值稅?對應(yīng)的進項稅能否抵扣呢?

增值稅

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此,從事醫(yī)療設(shè)備檢測的公司為參與疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償提供醫(yī)療設(shè)備檢測服務(wù),屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象,無需視同銷售,不繳納增值稅。

政策依據(jù):

財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定,用于不征收增值稅項目所對應(yīng)的進項稅額不在不得抵扣的范圍內(nèi),可以抵扣增值稅進項稅額。

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作者:李老師(正保會計網(wǎng)校財稅專家)

來源:正保會計網(wǎng)校,轉(zhuǎn)載必須注明來源

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