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小規(guī)模納稅人減免增值稅的相關(guān)內(nèi)容,你搞懂了嗎?以下是總局的第七次官方答疑,小編為您摘錄了15個(gè)和增值稅減免的相關(guān)問題。基本上都是最近大家問的熱點(diǎn)問題,值得認(rèn)真學(xué)習(xí)。
1.我公司是一家小型制造企業(yè),是有限責(zé)任公司,不是個(gè)體工商戶,但是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模小,年銷售額低于500萬(wàn)元,所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答:可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)文件規(guī)定,該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人,無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶,只要屬于小規(guī)模納稅人,均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2.我是湖北省黃岡市一家從事醫(yī)療防護(hù)用品零售的個(gè)體工商戶,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,按照目前銷售情況預(yù)計(jì),我2020年3月份銷售額可能達(dá)到15萬(wàn)元,全部是醫(yī)療防護(hù)用品銷售的收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)。請(qǐng)問我3月份銷售額能否享受免稅政策?
答:可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。您屬于湖北省內(nèi)按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年3月1日至5月31日之間,取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,均可享受免征增值稅政策。
3.我公司是湖北省十堰市一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因,我公司一次性手套銷量激增,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬(wàn)元、15萬(wàn)元,預(yù)計(jì)3月份銷售額將突破20萬(wàn)元,全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請(qǐng)問我公司如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的,免征增值稅。
你公司是湖北省按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1-3月取得的銷售收入合計(jì)超過30萬(wàn)元,則1-2月銷售額不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策,需要按照3%征收率計(jì)算繳納稅款;但2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受免稅優(yōu)惠。即你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為:(80000+150000)÷(1+3%)×3%=6699.03元。
4.我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月份銷售貨物20萬(wàn)元,2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物,預(yù)計(jì)3月份銷售貨物5萬(wàn)元,同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票,請(qǐng)問一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條明確,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的,免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
您一季度銷售額合計(jì)75萬(wàn)元,但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后,貨物銷售額為25萬(wàn)元,未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn),因此,銷售貨物的25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此,您一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元,需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。
5.我公司是一家湖南岳陽(yáng)的小型建筑企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù),我公司可以享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?
答:可以享受?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額,減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。
6.我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,請(qǐng)問,支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后對(duì)我公司適用嗎?
答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
7.我是一名貨車司機(jī),已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記。由于我是全國(guó)接單跑業(yè)務(wù),需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票并繳稅。請(qǐng)問支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后,對(duì)我申請(qǐng)代開發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?
答:《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正)第三條規(guī)定,小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù),需要開具專用發(fā)票的,可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票,并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,您提供原適用3%征收率的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的,可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開1%征收率的專用發(fā)票,并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說明的是,您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州,不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人,因此,您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票繳納增值稅時(shí),也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。
8.我是遼寧省從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶,屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,假設(shè)2020年3月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元,按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后,應(yīng)該如何開具增值稅發(fā)票呢?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。由于您是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,您3月份銷售額超過10萬(wàn)元,不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此,您3月份銷售貨物取得的收入,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策,并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。
9.我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè),屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額通常在100萬(wàn)左右,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對(duì)湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因?yàn)槲覀兇蠖嗍墙o一些大企業(yè)做配套生產(chǎn),下游企業(yè)因?yàn)榈挚鄣男枨?,?huì)要求我們開具專用發(fā)票。請(qǐng)問,我們可不可以放棄免稅,開具專用發(fā)票?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的,不能開具專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。
因此,你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅,按照3%征收率申報(bào)納稅并開具專用發(fā)票。
10.我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè),屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額通常在20萬(wàn)左右,可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長(zhǎng)期合同,合同中約定提供3%專用發(fā)票供購(gòu)方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅,仍按3%征收率開具專用發(fā)票?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。
因此,你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策,享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠,并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅,按照3%征收率申報(bào)納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。
11.我在湖北省武漢市經(jīng)營(yíng)著一家便利店,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年1月和2月銷售額分別為9萬(wàn)元、5萬(wàn)元, 3月份預(yù)計(jì)銷售額6萬(wàn)元。請(qǐng)問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的,免征增值稅。
針對(duì)您提供的情況,便利店一季度的總體銷售額預(yù)計(jì)在20萬(wàn)元左右,您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若便利店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶,則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”),如果便利店沒有其他免稅項(xiàng)目,無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
12.我公司是湖北省黃岡市按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份銷售額35萬(wàn)元,3月份預(yù)計(jì)銷售額10萬(wàn)元,準(zhǔn)備按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,適用免征增值稅政策。請(qǐng)問我公司在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條規(guī)定,適用《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))免征增值稅政策的銷售額等項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅相應(yīng)欄次。
你公司1-3月份銷售額超過30萬(wàn)元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),1-2月份銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應(yīng)欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),準(zhǔn)確選擇免稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。
13.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-2月份未取得銷售收入,3月份預(yù)計(jì)銷售收入為40.4萬(wàn)元(含稅),按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條規(guī)定,你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
具體來(lái)說,你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬(wàn)元[40.4/(1+1%)=40],填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
14.我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬(wàn)元,同時(shí)我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬(wàn)元。請(qǐng)問我公司在辦理一季度納稅申報(bào)時(shí),《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定,《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、45.4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、40.4萬(wàn)元。由于你公司僅在3月份有收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策,因此在計(jì)算填寫第8欄時(shí),計(jì)算公式中的征收率為1%,所以第8欄應(yīng)填寫40萬(wàn)元[40.4÷(1+1%)=40]。
填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí),第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí),你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
15.我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè),屬于增值稅小規(guī)模納稅人,在享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí),應(yīng)該如何開具發(fā)票?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,享受免征增值稅優(yōu)惠的,不能開具專用發(fā)票,但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
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