為了享受增值稅免稅政策應當如何開具紅字發(fā)票？

來源: 國家稅務總局編輯：張美好 2020/02/28 16:08:10　　字體：大小

問題：我公司是一家培訓機構(gòu)，是一般納稅人，我們按規(guī)定可以享受免征增值稅政策，1月份就當月收取的培訓費開具了增值稅專用發(fā)票，請問為了享受增值稅免稅政策應當如何開具紅字發(fā)票？

答案：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016第47號），增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發(fā)票未用于申報抵扣、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

2、主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。