距離我們?cè)絹?lái)越近的首次個(gè)人所得稅匯算清繳的開(kāi)始時(shí)間2020年3月1日，那么大家是否符合綜合所得匯算清繳退稅的情形呢？不妨算一算，看看能收到個(gè)稅匯算多少的退稅紅包？

一、哪些人符合辦理年度匯算退稅情形

按照《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）第三條第一項(xiàng)：

提醒：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）的解讀第四條第七項(xiàng)：導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要補(bǔ)稅的可能情況，主要如下：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。

對(duì)于補(bǔ)稅的情況，只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

退稅的具體內(nèi)容：

二、退稅案例

居民綜合所得匯算清繳應(yīng)退稅額計(jì)算公式：

2019年度匯算應(yīng)退稅額=2019年應(yīng)納稅額-2019年已預(yù)繳稅額

2019年度應(yīng)納稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]

綜合所得收入額=工資薪金收入全額+勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入合計(jì)數(shù)*0.8+稿酬收入*0.8*0.7

下面列舉一些實(shí)務(wù)中產(chǎn)生退稅的典型情形，算算可以領(lǐng)多少退稅額？

案例1：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無(wú)須預(yù)繳個(gè)稅。年終獎(jiǎng)取得5000元，該納稅人個(gè)稅匯算需補(bǔ)退稅款多少？

解析：預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，任職單位1月份預(yù)扣預(yù)繳稅款=(10000-5000-2000)*0.03=90元。其他月份小于個(gè)稅起征點(diǎn)5000元，無(wú)需繳稅。

匯算清繳時(shí)，納稅人若在2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算=5000*0.03=150元，此情況納稅人2019個(gè)稅匯算可以申請(qǐng)退稅90元，但是取得2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金的部分需交稅150元，實(shí)際交稅60元；年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅，該納稅人年收入額=10000+4000*11+5000=59000元<60000元，該納稅人可以申請(qǐng)退稅90元。

案例2：某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。該納稅人在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，按規(guī)定可以申請(qǐng)退稅多少元？

解析：預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，該納稅人全年預(yù)扣預(yù)繳稅款=(10000*12-5000*12-2000*12)*0.03=1080元。

匯算清繳時(shí)，該納稅人在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，該納稅人應(yīng)納稅額=(10000*12-5000*12-2000*12-2000*12)*0.03=360元，該納稅人可以申請(qǐng)補(bǔ)稅=360-1080=-720元，即申請(qǐng)退稅720元。

案例3：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。年度匯算該納稅人可申請(qǐng)退稅多少元？

解析：預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，該納稅人全年預(yù)扣預(yù)繳稅款=(10000*8-5000*8-2000*8)*0.03=720元。

納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。

匯算清繳時(shí)，該納稅人應(yīng)納稅額=(10000*8-60000-2000*8)*0.03=120元。該納稅人可以申請(qǐng)補(bǔ)稅=120-720=-600元，即退稅600元。

案例4：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，可申請(qǐng)退稅多少元？

解析：

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，該納稅人勞務(wù)報(bào)酬全年預(yù)扣預(yù)繳稅款=10000*（1-20%）*20%*12=19200元。

匯算清繳時(shí)，該納稅人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=[10000*（1-20%）*12-60000]*0.03=1080元。該納稅人可以申請(qǐng)退稅=1080-19200=-18120元。 

三、退稅操作

自然人小王申請(qǐng)年度綜合所得匯算退稅，可以提供其妻子的銀行賬戶(hù)作為退稅的銀行賬號(hào)嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）的第十條：納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

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