2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳您準備好了嗎？為了幫助納稅人了解2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關(guān)涉稅事宜，為您整理了以下2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題。提前了解，備戰(zhàn)匯繳！

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

注：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

（一）一般企業(yè)匯繳時間

一般企業(yè)納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報開通時間各地區(qū)有所差異，如天津市為2020年2月1日至2020年6月1日（休息日順延）期間進行2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報。其他地區(qū)納稅人可關(guān)注本地通知。

對于受疫情影響，是否會延長2019年度企稅匯繳申報時間，還需看是否有后續(xù)政策出臺。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

（二）申報表填寫注意事項

1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

四、2019年度小型微利企業(yè)的標準及對應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是怎樣的？

根據(jù)財稅[2019]13號,自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

五、2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報表有什么變化？

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第41號，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂了A000000、A105000、A105060、A105070、A107010、A107011、A107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了A100000、A105080、A106000、A107020、A108010等5個表單的填報說明。

同時明確，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

六、申報注意事項

（一）已經(jīng)進入成本費用的支出，是否取得相關(guān)稅前扣除憑證

已經(jīng)進入本年度成本費用的支出，銷貨方還沒有寄來發(fā)票的，需要及時催收！截至今年匯算清繳截止日前，相關(guān)成本費用列支需要以發(fā)票作為稅前扣除憑證但尚未收到的，將不能稅前扣除，面臨被納稅調(diào)增的風險。

（二）2019年已經(jīng)計提未發(fā)放的工資是否發(fā)放

對于2019年計提未發(fā)放的工資或年終獎，如果在今年匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放，將面臨不得稅前扣除被納稅調(diào)增的風險。

（三）申報時不要忘記報送財務(wù)報表

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！?/p>

企業(yè)年度匯算清繳申報的財務(wù)數(shù)據(jù)必須同企業(yè)年度財務(wù)報表的利潤表（損益表）相關(guān)行次數(shù)據(jù)一致，如果兩者不一致稅務(wù)機關(guān)后續(xù)會對您的企業(yè)進行調(diào)查哦！

本文來源：天津稅務(wù)、重慶稅務(wù)、億企贏

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