企業(yè)可以準(zhǔn)備申請(qǐng)啦！個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，分發(fā)情況不同怎么交稅？

來源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2020/01/16 14:24:46　　字體：大小

問：之前聽朋友說他們單位收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還了，我們?cè)趺礇]收到？

答：是不是沒有去申請(qǐng)？每年3月30日之前去申請(qǐng)才有呢，你可別忘了！

雖然代扣代繳是企業(yè)的法定義務(wù)，但是也可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2019]11號(hào)）：

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

稅局的個(gè)稅返還，公司應(yīng)該如何使用？

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

【提醒】隨著11號(hào)文件的出臺(tái)，2005年的這個(gè)文件也隨之廢止了，不過對(duì)于其使用用途的規(guī)定還是“換湯不換藥”的：11號(hào)文件將具體的“管理支出”做了細(xì)化舉例，“獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)辦稅人員”在11號(hào)文件中又重新表述為“人員成本”。因此企業(yè)可以將個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)給辦稅員或者扣繳個(gè)稅的員工，也可以用于相關(guān)的辦稅支出。

手續(xù)費(fèi)返還是否需要繳納增值稅？

“收到的手續(xù)費(fèi)返還”是否要繳納增值稅，各地對(duì)政策的理解不一，國(guó)地稅合并前，稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。

明確要交的有：深圳國(guó)稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅、廈門國(guó)稅、福建國(guó)稅、大連國(guó)稅、安徽國(guó)稅、重慶國(guó)稅、遼寧國(guó)稅、湖北國(guó)稅、浙江國(guó)稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)等。不征收的有湖南等地區(qū)。

總局雖明確口徑要交，但只是問題答復(fù)并沒有發(fā)文明確，如果不在以上列舉地區(qū)建議和當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚怼Ｐ枰坏牡貐^(qū)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

個(gè)人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還是否需要交個(gè)稅？

①如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個(gè)稅；

②如果公司用于其他用途，比如：作為獎(jiǎng)金或者集體福利的性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

參考政策：財(cái)稅字[1994]20號(hào)第二條第五款，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

單位取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否要繳企業(yè)所得稅？

企業(yè)取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還需要做為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

【提醒】對(duì)于企業(yè)所得稅，一般不符合條件政策中的免稅收入和不征稅收入，是需要作為應(yīng)稅收入納稅的。

收到稅務(wù)部門返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理（按繳納增值稅處理）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還申請(qǐng)時(shí)間

每年3月30日前，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。

注意：特殊情況下延期的，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定的時(shí)間。

2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限延長(zhǎng)至5月30日

【提醒】“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

2020年開始了，個(gè)稅相關(guān)新政頻出，匯算清繳、部分個(gè)稅申報(bào)表等都發(fā)生了變化，如何得心應(yīng)手的應(yīng)對(duì)個(gè)稅新政，做好匯算清繳和個(gè)稅籌劃？如何輕松做出新個(gè)稅工資報(bào)表？……都是財(cái)務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問題，網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個(gè)稅的九堂課》，點(diǎn)擊下方圖片，搶購啦>>