保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人如何繳稅？作為中國金融中心，魔都的證券經(jīng)紀(jì)人的從業(yè)人數(shù)還是非?？捎^的。下面小編帶大家一起掌握保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的繳稅知識。

一、政策規(guī)定

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

二、稅款計算

（一）年度應(yīng)納稅所得額計算

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算個人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計算。

（二）月度預(yù)扣預(yù)繳

日常預(yù)扣預(yù)繳時，對其取得的傭金收入，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)繳稅款。具體計算時，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費(fèi)用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。

根據(jù)以上的政策規(guī)定，營銷員、經(jīng)紀(jì)人傭金收入的個稅計算公式如下：

年度應(yīng)納稅所得額=不含稅傭金收入×（1-20%）-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)-60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

月度應(yīng)納稅所得額=累計不含稅傭金收入×（1-20%） -展業(yè)成本-附加稅費(fèi)-累計減除費(fèi)用-累計其他扣除

展業(yè)成本=收入額×25%

（三）案例分析

【案例一】

小王是A保險公司(增值稅小規(guī)模納稅人)營銷員， 2019年1月取得不含增值稅傭金收入25000元。其自行繳納三險一金共計1500元，符合條件的專項附加扣除共計4000元，假設(shè)年度內(nèi)每個月三險一金與專項附加扣除金額不變，無其他扣除。小王在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繳納多少個人所得稅？

答：根據(jù)《個人所得稅改革常見問題匯總》答復(fù)，證券經(jīng)紀(jì)人繳納的三險一金以及符合條件的專項附加扣除，在月度預(yù)扣預(yù)繳時暫不扣除，A保險公司1月份為小王進(jìn)行扣繳申報時，可扣除的包括20%費(fèi)用、展業(yè)成本以及基本費(fèi)用減除5000元。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免增值稅，月銷售額是不含稅收入金額。

傭金收入額=25000×（1-20%）=20000元

展業(yè)成本=20000×25%=5000元

應(yīng)納稅所得額=20000-5000-5000=10000元

應(yīng)納稅額=10000×3%=300元

【案例二】

小李是B保險公司(增值稅小規(guī)模納稅人)營銷員， 2019年1月取得保險營銷傭金收入113,300元，該保險公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向個人保險代理人支付傭金費(fèi)用后，代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票。假定小李按月納稅，并另有每月專項扣除1,500元，專項附加扣除2000元，無其他扣除，納稅人所在地在市區(qū)，附加稅費(fèi)征收率為12%（7%+3%+2%）。保險公司該如何預(yù)扣預(yù)繳小李的個人所得稅。

答：

代征增值稅=113300÷(1+3%)×3%=3300元

代征附加稅費(fèi)=3300×12%*50%=198元

注：按財稅〔2019〕13號文規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征附加稅費(fèi)，

傭金收入額=(113300-3300)×(1-20%)=88000元

展業(yè)成本=88000×25%=22000元

應(yīng)納稅所得額=88000-22000-5000-198=60802元

應(yīng)預(yù)扣個人所得稅額=60802×10%-2520=3560.2元

很多賬稅處理不確定、各種做賬分錄不會寫、老板讓籌劃稅收一頭霧水、遇到稅務(wù)問題提心吊膽怕風(fēng)險，如果你想要系統(tǒng)學(xué)習(xí)賬、稅、表全盤會計工作，獨立勝任會計崗位，那就快加入羅杰夫老師財會人必會的108個會計核算與稅收籌劃技巧吧。點此進(jìn)入報名>>

想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進(jìn)入>>