新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
如何確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？附案例分析
在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，你是否有對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有過(guò)疑惑？如何確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？下面小編帶大家捋一下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)吧~~
一、 應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定
1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2. 納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3. 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
政策參考：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
二、 應(yīng)稅銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定
1. 采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
5. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
6. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
7. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。
8. 納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)付款的當(dāng)天。
9. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
10. 納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
【案例分析】
某增值稅一般納稅人，2019年10月采用分期收款方式銷售貨物，合同約定當(dāng)月收取60%貨款，11月收取40%，請(qǐng)問(wèn)該案例中增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是？
看了上述具體規(guī)定，這道案例題，你心中有答案了嗎？
采用分期收款銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，10月份應(yīng)納增值稅為總額的60%。
會(huì)計(jì)必學(xué)課——會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅私教班
第五季全新升級(jí)
私教班專門針對(duì)“十不會(huì)”：不會(huì)編憑證，不會(huì)做分錄，不會(huì)用軟件建賬做賬，不會(huì)開(kāi)發(fā)票，不會(huì)專票認(rèn)證，不會(huì)抄報(bào)稅清卡，不會(huì)納稅申報(bào)，不會(huì)報(bào)表，不會(huì)外勤，不會(huì)Excel！
如果你也是這樣的情況，別等了，盡快加入初級(jí)會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅全程私教班吧，最快只需要1個(gè)月時(shí)間，60小時(shí)學(xué)習(xí)+軟件操作，即可全盤理清，快速上崗，獨(dú)立勝任會(huì)計(jì)崗位、總賬會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、往來(lái)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等崗位。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)