小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)享受優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？小微企業(yè)匯算清繳時(shí)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算？想要了解更多關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的常見問題的知識(shí)，下面我們就一起來學(xué)習(xí)吧~

關(guān)鍵詞：“335”

除從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)這個(gè)條件外，小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)可以概括為“335”，即企業(yè)同時(shí)滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元三個(gè)條件。

需要說明的是，無(wú)論是查賬征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，只要符合上述條件，都可以判定為小型微利企業(yè)，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

【例1】

某服裝廠有職工有98人，資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額為180萬(wàn)元，問企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，能否享受相關(guān)優(yōu)惠政策？

根據(jù)“335”的標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞：超額累進(jìn)

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【例2】

小型微利企業(yè)A公司2019年應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元，小型微利企業(yè)B公司2019年應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元。

所以：

A企業(yè)100萬(wàn)以下實(shí)際稅率5%，應(yīng)納稅款=90×5%=4.5

B企業(yè)100萬(wàn)以下實(shí)際稅率5%，100~300萬(wàn)之間實(shí)際稅率10%，應(yīng)納稅款等于100×5%+180×10%=23

關(guān)鍵詞：全年季度平均值

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，匯算清繳時(shí)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定，且在季度預(yù)繳時(shí)，納稅人只需填寫季初季末人數(shù)即可，具體計(jì)算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

注意：企業(yè)全年從業(yè)人數(shù)計(jì)算規(guī)則為四舍五入取整數(shù)！

【例3】

C公司從業(yè)人數(shù)的各季度平均值分別為：

第1季度平均值=（121+200）÷2=160.5

第2季度平均值=（397+500）÷2=448.5

第3季度平均值=（353+200）÷2=276.5

第4季度平均值=（220+210）÷2=215

由此得出：

C公司全年季度平均值如下：

（160. 5+448.5+276.5+215）÷4=275.125

按照四舍五入取整數(shù)的規(guī)則，C公司全年季度平均值為275。

資產(chǎn)總額不四舍五入，據(jù)實(shí)填寫并計(jì)算。

關(guān)鍵詞：申報(bào)所屬期間所屬季度

“按季度填報(bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，填報(bào)情況直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果是否準(zhǔn)確。對(duì)于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，需要填寫本企業(yè)本次納稅申報(bào)所屬期間所在季度的相關(guān)信息。

【例4】

以C公司為例，從業(yè)人數(shù)填寫規(guī)則如下：

資產(chǎn)總額指標(biāo)的填寫與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進(jìn)行填寫。對(duì)于其他項(xiàng)目，填寫要求沒有變化，企業(yè)按照之前的填寫規(guī)則填寫即可。對(duì)于核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的情況，在“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目中選擇“是”或者“否”即可。

關(guān)鍵詞：三個(gè)自動(dòng)

為減輕企業(yè)計(jì)算和填報(bào)負(fù)擔(dān)，金稅三期系統(tǒng)和電子稅務(wù)局系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表”功能。

自動(dòng)識(shí)別系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)申報(bào)信息，自動(dòng)識(shí)別其是否符合小型微利企業(yè)條件；自動(dòng)計(jì)算系統(tǒng)將根據(jù)一定的計(jì)算規(guī)則，自動(dòng)計(jì)算出小型微利企業(yè)的減免稅額；自動(dòng)成表系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)的填報(bào)、識(shí)別、計(jì)算情況，自動(dòng)填寫相關(guān)申報(bào)表。也就是說，如果企業(yè)采用電子申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)，完全不用自行計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，征管系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動(dòng)完成條件識(shí)別、稅額計(jì)算和填報(bào)全過程，既便捷，又準(zhǔn)確。

關(guān)鍵詞：無(wú)需備案

自2014年起，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)全面取消了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，只要填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。另外，自2018年起，小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》。

也就是說，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時(shí)，除了完成法定的納稅申報(bào)外，無(wú)須進(jìn)行任何其他操作。

來源：達(dá)州稅務(wù)、四川稅務(wù)聯(lián)合制作

2019年，為了切實(shí)改善民生，調(diào)解收入分配，減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，國(guó)家先后推出了一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，被稱為史上最大力度稅收減免政策。那作為財(cái)務(wù)工作者的您是否都了解這些政策呢，政策都實(shí)際應(yīng)用到企業(yè)中了嗎？不要著急，本次課程將為您匯總、解讀政策，幫助您在實(shí)際工作中更好的應(yīng)用政策。點(diǎn)擊進(jìn)入報(bào)名>>

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