年關(guān)將至，年底12月份是會(huì)計(jì)最忙碌的一個(gè)月，年底前很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)如果不做到位，很容易招致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)年底關(guān)賬前，這些盤點(diǎn)及賬戶核對(duì)事項(xiàng)不可不知！

一、庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金賬上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；檢查現(xiàn)金賬面余額是否與庫存現(xiàn)金相符；庫存現(xiàn)金是否超過限額規(guī)定。

二、銀行存款

核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符；檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng)；個(gè)別長期閑置不用賬戶，建議銷戶。

三、存貨

①各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；是否有積壓、報(bào)廢、損失物資；是否有發(fā)出商品和在途物資。是否有盤盈盤虧，需要進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。

②對(duì)大額材料采購或在途物資，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性。同時(shí)檢查材料采購是否存在長期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)提出建議調(diào)整。

③出入庫是否有相關(guān)單據(jù)，是否連續(xù)編號(hào)。

④是否發(fā)生銷售退回、購貨退回，如何進(jìn)行處理。

⑤貨到單未到的存貨是否已暫估入賬。

⑥是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

四、固定資產(chǎn)

①各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量不實(shí)物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形；

②是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理；

③損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善。

④特別提醒

1.請(qǐng)確認(rèn)是否有已清理處理的存貨和報(bào)廢固定資產(chǎn)而未進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.盤點(diǎn)表要有財(cái)務(wù)監(jiān)盤人和實(shí)物保管人共同簽字確認(rèn)。

五、現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、工程物資盤盈盤虧的賬務(wù)處理

六、往來賬項(xiàng)的核對(duì)、確認(rèn)、催收、清理

1. 應(yīng)收賬款及時(shí)核對(duì)確認(rèn)金額，應(yīng)該將催收納稅考核；做出賬齡分析，了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)；

2. 其他應(yīng)收款及時(shí)催要結(jié)清，避免損失和產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是否存在違規(guī)行為，如非法拆借資金、抽逃注冊(cè)資本、給個(gè)人的回扣等；

3. 預(yù)收賬款要及時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，是否存在調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；

4. 應(yīng)付賬款及時(shí)核實(shí)金額，記賬、暫估金額是否屬實(shí)、合理；

5. 其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方資金占用是否付息，比如從股東處借款，是否有非法資金拆借、隱藏收入轉(zhuǎn)移利潤；

6. 應(yīng)付職工薪酬中辭退福利的金額是否正確，預(yù)提的年終獎(jiǎng)金是否準(zhǔn)確；

7. 應(yīng)收賬款長期掛賬有風(fēng)險(xiǎn)；

8. 其他應(yīng)收款長期掛賬涉嫌股東或關(guān)聯(lián)方占用公司資金、侵占公司財(cái)產(chǎn)；

9. 應(yīng)收款項(xiàng)主動(dòng)發(fā)函詢證，應(yīng)付款項(xiàng)認(rèn)真核實(shí)詢證函。關(guān)聯(lián)交易的往來認(rèn)真核對(duì)；

10. 對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)結(jié)合對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況看是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

七、長期股權(quán)投資

復(fù)核投資損益時(shí)，根據(jù)重要性原則，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)關(guān)注被審計(jì)單位在其被投資單位發(fā)生凈虧損或以后期間實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

對(duì)于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

八、損益類科目

①檢查收入的完整性、準(zhǔn)確性及截止性測試。

②檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。及時(shí)催要發(fā)票，確認(rèn)某些掛賬是否需要核銷。按時(shí)報(bào)銷費(fèi)用，避免跨年。

③檢查稅金及附加不收入、流轉(zhuǎn)稅的勾稽關(guān)系。

④檢查所得稅的計(jì)算是否正確。

⑤車輛費(fèi)用的報(bào)銷，是否單位車輛；工資是否在所得稅匯算清繳前發(fā)放。

⑥當(dāng)年需要計(jì)提或攤銷的費(fèi)用是否都已經(jīng)計(jì)提或攤銷。

⑦檢查賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符及三張報(bào)表的勾稽關(guān)系是否正確。

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