近來公司景氣

就在本月

小會計所在的公司搖身一變

從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人了

還真有點不習(xí)慣啊

“變身”后辦稅時應(yīng)該注意些什么呢？

經(jīng)過學(xué)習(xí)小會計終于弄清楚了

小編把小會計“補課”時

學(xué)習(xí)的筆記給你們分享出來了~

快來一起學(xué)習(xí)吧！

稅率與征收率

小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，由適用3%、5%征收率，變?yōu)檫m用13%、9%、6%、0%幾檔稅率，一些特殊業(yè)務(wù)還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

申報期限變了

由原來的小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報，也可以選擇按季申報，變?yōu)橐话慵{稅人按月申報。

計稅方式變了

由小規(guī)模納稅人適用簡易計稅變?yōu)橐话慵{稅人適用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。

發(fā)票開具變了

小規(guī)模納稅人：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。

特殊情形

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

發(fā)票使用變了

小規(guī)模納稅人購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等即使取得了增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅，不可以適用加計抵減政策。

一般納稅人購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等可以抵扣進項稅額，符合條件的，可以適用加計抵減政策。

計稅方式變了

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，稅金計算方法為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

一般納稅人適用一般計稅方法（特殊情形除外），稅金計算方法為：

應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

政策依據(jù)

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）

2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）

4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）

5. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）

6. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

7. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）

2019年國家推行減稅降費，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時間未接觸，都會感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營針對新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計算及申報實操。點擊進入>>

企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營（8期）

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