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【實務(wù)熱點】關(guān)于開辦費報銷及審核要點總結(jié)
開辦費是指為設(shè)立一家股份公司而發(fā)生的成本，包括法律費用、發(fā)起人費用以及取得執(zhí)照的費用。公司會把這些成本借記到一個名為開辦費的費用類賬戶，并且要在這些成本發(fā)生時將其確認(rèn)為費用，這是因為我們很難確定這些費用什么時候會給公司帶來收益，以及它們未來能給公司帶來多少收益。下面小編為大家整理了開辦費報銷及審核要點。
1. 開辦費報銷稽查及審核要點
開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
在稽查及審核過程中主要是審核：籌建期與正式經(jīng)營期（試營業(yè)）的界定，以區(qū)分計入開辦期和正式經(jīng)營的費用以及不應(yīng)當(dāng)計入開辦費的費用。計入開辦費前提必須是因企業(yè)經(jīng)營活動需要的，對開辦期發(fā)生的各項費用的單據(jù)完整性、合規(guī)合法性進(jìn)行審核。
2. 開辦費報銷稽查及審核的主要內(nèi)容
1）籌建人員開支的費用
工資福利費用：包括人員工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險。
差旅費：包括市內(nèi)交通費和差旅費。
2）企業(yè)注冊登記費：主要包括工商登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。
3）籌資費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。
4）人員培訓(xùn)費
（1）選派職工外出參加培訓(xùn)的費用。
（2）聘請專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的費用。
5）企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報廢和毀損
6）其他費用
（1）籌建期間發(fā)生的辦公費、印刷費、電話費、招待費；
（2）印花稅（可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅）；
（3）經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費用；
（4）其他與籌建有關(guān)的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。
不能計入開辦費用：
1）取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。如購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的運費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的其他相關(guān)費用。
2）規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。
3）籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等（因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件）。
3. 開辦費稅前扣除稽查認(rèn)定
國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定： 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
長期待攤費用計稅基礎(chǔ)的計算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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