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這些情形只能開(kāi)具紅字發(fā)票不能作廢,您知道嗎?

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:張美好 2019/11/08 17:01:56  字體:

日常工作中,經(jīng)常會(huì)遇到銷貨退回、開(kāi)票有誤等需要作廢或開(kāi)紅字的情況。今天給您講講:哪些情況可以作廢,哪些情況則需開(kāi)紅字發(fā)票~

發(fā)票

一、 增值稅專用發(fā)票

情形:

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

處理方法:

(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》,在填開(kāi)《信息表》時(shí)選擇“購(gòu)買方申請(qǐng)-已抵扣”,不必填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至開(kāi)票軟件中,納稅人可查詢或?qū)С觥凹t字發(fā)票信息表”,獲取信息表編號(hào)。

(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》,輸入“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在開(kāi)票軟件中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

趣味問(wèn)答

Q:已進(jìn)行抄稅處理,當(dāng)月開(kāi)具增值專用發(fā)票是否可以在當(dāng)月作廢?

A:不可以。已進(jìn)行抄稅處理,即使當(dāng)月開(kāi)具的專用發(fā)票也不能進(jìn)行作廢。

提示:作廢條件

同時(shí)具有下列情形的,為作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"。

(所稱抄稅,是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。)

二、 成品油專用發(fā)票

情形:

開(kāi)具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤以及銷售折讓等情形。

處理方法:

應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量,銷售折讓的不填寫數(shù)量。

三、 增值稅電子發(fā)票

情形:

納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形。

處理方法:

增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通費(fèi)發(fā)票。

政策依據(jù):

1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))

2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))

3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))

4. 《上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市商務(wù)委員會(huì) 上海市發(fā)展和改革委員會(huì) 上海市財(cái)政局 上海市工商行政管理局關(guān)于上海市電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告 》(上海市國(guó)家稅務(wù)局公告〔2013〕6號(hào))

日常生活中,很多人都會(huì)遇到增值稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)的問(wèn)題,那遇到這種情況該如何處理呢,本次發(fā)票開(kāi)錯(cuò)、退回等異常處理課程就為大家講解發(fā)票開(kāi)錯(cuò)、退回等異常情況的處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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