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實(shí)務(wù)中,不少納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),對(duì)如何正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼很困惑,容易出現(xiàn)找不到合適編碼、編碼選擇錯(cuò)誤等問(wèn)題。下面小編用四個(gè)要點(diǎn)教你如何又快又準(zhǔn)選好編碼。
基礎(chǔ)知識(shí)
2018年5月,國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》,納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票。
《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》列次主要包括貨物和勞務(wù)名稱(chēng)、商品和服務(wù)分類(lèi)簡(jiǎn)稱(chēng)、合并編碼、編碼和說(shuō)明。表樣如下:
要點(diǎn)一、先選擇“篇”
商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼,共分“篇、類(lèi)、章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目、子目、細(xì)目”十個(gè)項(xiàng)目,其中“篇”編碼1-6,依次對(duì)應(yīng)“貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、不征稅項(xiàng)目”六個(gè)項(xiàng)目。
因此,準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅務(wù)編碼,首要的,對(duì)應(yīng)具體項(xiàng)目,準(zhǔn)確選擇對(duì)應(yīng)的“篇”。比如,銷(xiāo)售大豆油,隸屬銷(xiāo)售貨物,首要選擇“篇”編碼“1 貨物”,而不能錯(cuò)誤選擇其他“篇”。
要點(diǎn)二、再層層細(xì)分
商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼,從“篇”到“細(xì)目”,編碼規(guī)則是逐層逐步細(xì)化到具體商品和服務(wù)名稱(chēng),因此選好“篇”后,對(duì)照編碼表,層層細(xì)分到具體項(xiàng)目。
以“大豆油為例”,選擇“篇”編碼“1 貨物”后,層層細(xì)分,依次是“類(lèi)”編碼“3 食品、飲料、煙、酒類(lèi)產(chǎn)品”,“章”編碼“1 農(nóng)副食品”,“節(jié)”編碼“5 植物油及其制品”,“條”編碼“1 食用植物油及食用植物油脂”,直至“款”編碼“1 大豆油”。最終“大豆油”對(duì)應(yīng)合并編碼為“1030105010100000000”。
要點(diǎn)三、把握環(huán)節(jié)工藝
實(shí)務(wù)中,社會(huì)各行各業(yè)范圍廣,新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝層出不窮,專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高,不少原材料、半成品、產(chǎn)成品名稱(chēng)接近、容易混淆,財(cái)務(wù)人員較難把握。因此準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅務(wù)編碼,財(cái)務(wù)人員要準(zhǔn)確把握不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同生產(chǎn)工藝,尤其要注意區(qū)分易混淆的品名、類(lèi)別,正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。以紡織產(chǎn)品為例,包括已梳皮棉、紗、線(xiàn)、毛線(xiàn)、毛紗、布、印染布、亞麻布、苧麻布等諸多產(chǎn)品,開(kāi)票時(shí)要對(duì)照具體貨物,把握環(huán)節(jié)工藝,正確選擇。
要點(diǎn)四、注重參考說(shuō)明
《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》中“說(shuō)明”一列,對(duì)具體項(xiàng)目做解釋說(shuō)明。財(cái)務(wù)人員選擇編碼難以把握、界定不清時(shí),應(yīng)參考“說(shuō)明”欄次中范圍解釋與具體界定。
以“會(huì)議展覽服務(wù)”為例,“會(huì)議展覽服務(wù)”分“會(huì)議服務(wù)”、“展覽服務(wù)”,實(shí)務(wù)中容易混淆兩類(lèi)服務(wù)。參考“說(shuō)明”:會(huì)議服務(wù)包括國(guó)際會(huì)議服務(wù)、國(guó)內(nèi)會(huì)議服務(wù)及會(huì)議中心服務(wù),展覽服務(wù)包括為博覽會(huì)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)產(chǎn)品展覽、生活消費(fèi)品展覽、文化產(chǎn)品展覽、進(jìn)出口交易展會(huì)、一般產(chǎn)品展會(huì)、產(chǎn)品訂貨展會(huì)等提供的展覽服務(wù)。對(duì)照“說(shuō)明”,財(cái)務(wù)人員就可以“對(duì)號(hào)入座”準(zhǔn)確選擇編碼了。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))
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