稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟行為。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及  履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格“依法納稅”。

企業(yè)稅務(wù)籌劃在減輕企業(yè)稅負(fù)、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、追求經(jīng)濟效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，可采用以下六種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

開展稅務(wù)籌劃的一個重要條件就是投資于不同地區(qū)和不同的行業(yè)以享受不同的優(yōu)惠政策。

目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進(jìn)步的新型稅收優(yōu)惠格局。區(qū)域稅收優(yōu)惠只保留了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其他區(qū)域的優(yōu)惠政策已取消。

產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠稅主要體現(xiàn)在:促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面。因此，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在低稅率及減計收入優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠、和就業(yè)安置的優(yōu)惠政策3個方面。

在有些情況下，企業(yè)可以合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并之后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時規(guī)定具有法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。

不同組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實體；而公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)的實體。企業(yè)采取何種形式需要考慮的因素主要包括：分支機構(gòu)盈虧、分支機構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

折舊是為了彌補固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小、利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。

折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利用折舊的方法開展稅務(wù)籌劃。

存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。

選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，會導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同選擇情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應(yīng)得到充分的發(fā)揮。

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)的資金流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。

費用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲取稅收利益。

企業(yè)所得稅允許稅前扣除的費用劃分為三類：

一是允許據(jù)實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，向金融機構(gòu)借款的利息支出等。

二是有比例限制部分扣除的目，包括公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費、工會經(jīng)費、三項基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除的范圍內(nèi)，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三是允許加計扣除的項目，包括企業(yè)開發(fā)研究的費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)?shù)脑黾釉擃愔С鼋痤~，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

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