2019最新增值稅稅率和征收率 最全匯總!
說到增值稅相信大家都不陌生了吧,增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么2019最新增值稅稅率和征收率是什么?下面以前來看看吧!
(一)增值稅稅率
1. 納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物除《增值稅暫行條例》第二條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)(即下列第2、4、5項(xiàng))另有規(guī)定外,稅率為16%。
2. 納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為10%:
(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。
(3)圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),除《增值稅暫行條例》第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)(即上述第1、2項(xiàng)和下列第5項(xiàng))另有規(guī)定外,稅率為6%。
4. 納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
5. 境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),稅率為零。具體范圍如下:
(1)國際運(yùn)輸服務(wù)。
①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。
②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。
③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。
(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù):
①研發(fā)服務(wù)。
②合同能源管理服務(wù)。.
③設(shè)計(jì)服務(wù)。
④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。
⑤軟件服務(wù)。
⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。
⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。
⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO),其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。
⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
(二)征收率
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
1. 納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
(1)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
②2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。
③2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
(3)一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
(4)小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
(5)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
(6)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:
①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
⑤自來水。
⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。
(7)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:
①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
(8)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅。
建筑工程老項(xiàng)目,是指:
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
②未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
2. 征收率的特殊規(guī)定
(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),按照5%的征收率征收增值稅。
(2)—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,按照5%的征收率征收增值稅。
(3)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),按照5%的征收率征收增值稅。
(4)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,按照5%的征收率征收增值稅。
(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,按照5%的征收率征收增值稅。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
(6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,按照5%的征收率征收增值稅。
(7)納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,按照5%的征收率征收增值稅。
增值稅改革后,對于新的政策變化你都了解嗎?你是不是還在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票?開了老稅率的發(fā)票如何填表?加計(jì)抵減應(yīng)該如何填報(bào)?旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)?加計(jì)抵減如何會計(jì)處理?跟著正保會計(jì)網(wǎng)校一次搞定新增值稅!2019年增值稅旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操,點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>
學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播,可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距4月報(bào)稅結(jié)束還有 天 |
|
能力測評 | 開票報(bào)稅 |
免費(fèi)問答 | 資訊文章 |
財(cái)經(jīng)法規(guī) | 實(shí)務(wù)課程 |
限時免費(fèi)資料
-
財(cái)務(wù)表格
-
納稅申報(bào)
-
成本管理
-
常用Excel
-
實(shí)務(wù)資料庫
加入實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)戰(zhàn)隊(duì)
掃碼找組織