“一方有難，八方支援”是中華民族的傳統(tǒng)美德。

很多企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)也不忘自己肩負(fù)的社會責(zé)任，主動投身社會公益，開展慈善捐贈，救災(zāi)濟(jì)困，向需要幫助的人們伸出援助之手，奉獻(xiàn)愛心力量。

近兩年，國家連續(xù)出臺了兩項(xiàng)涉及捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除的文件，用稅收政策優(yōu)惠助力公益。

我們一起來看看捐贈支出的企業(yè)所得稅稅前扣除要點(diǎn)吧！

一、 可稅前扣除捐贈支出的范圍是什么？

答：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。

二、 符合條件的公益性社會組織有哪些？

答：公益性社會組織應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

對獲得資格的公益性社會組織，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。

注意：接受捐贈的公益性社會組織不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

三、 捐贈支出的扣除比例是多少？

答：

四、 捐贈后取得捐贈票據(jù)需要注意什么？

答：根據(jù)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財(cái)綜〔2010〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈財(cái)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。

票據(jù)種類：省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

五、 扶貧捐贈稅前扣除的特殊政策內(nèi)容是什么？

答：

捐贈方式：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

扣除比例：不同于一般公益性捐贈年度利潤總額12%的扣除限額，符合要求的扶貧捐贈，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

捐贈票據(jù)：在一般公益性捐贈票據(jù)要求的基礎(chǔ)上，還應(yīng)要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱。

六、 目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單如何取得？

答：“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣具體名單可在國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室網(wǎng)站查詢（），建檔立卡貧困村名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

七、 同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何進(jìn)行稅前扣除處理？

答：企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時(shí)，符合條件的扶貧捐贈支出不計(jì)算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。

八、 2019年以前發(fā)生的尚未扣除的扶貧捐贈如何申報(bào)扣除？

答：對企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間，發(fā)生的尚未全額扣除的符合條件的扶貧捐贈支出。

可在2018年度匯繳時(shí)，通過填寫年度申報(bào)表的《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“六、其他”行次第4列“調(diào)減金額”，實(shí)現(xiàn)全額扣除。

九、 政策執(zhí)行期限？

答：公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策自2017年1月1日起執(zhí)行。

2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，也可比照執(zhí)行。

扶貧捐贈稅前據(jù)實(shí)扣除的政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2022年12月31日。

政策依據(jù)

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）

2019年國家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營針對最新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營（8期）

企業(yè)所得稅核算與申報(bào)