當“高新”遇上“小微”，企業(yè)該怎么辦？

來源: 東方稅語編輯：張美好 2019/06/20 14:05:09　　字體：大小

最近有不少企業(yè)財務人員反映，他們企業(yè)是高新技術企業(yè)，但他們又同時符合小型微利企業(yè)條件，當?shù)囟悇諜C關只允許適用高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，此時到底企業(yè)該怎么辦呢？

首先，看一下來自2019年5月13日廈門稅務局的答疑：

問：高新技術企業(yè)年中符合小型微利企業(yè)條件,是否可以同時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：企業(yè)既符合高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

其次，看一下各自的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

★ 高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

★ 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

通過以上兩個企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可以知道，當企業(yè)的年度應納稅所得額不超過300萬元時，小型微利企業(yè)的實際稅負最高為10%（分段可能為5%或10%）；當企業(yè)的年度應納稅所得額超過300萬元，該企業(yè)的稅負為25%，而此時高新技術企業(yè)的稅負為15%。

最后，我們通過對比可知，當一個企業(yè)是高新技術企業(yè)，又同時符合小型微利企業(yè)條件時，不同的應納稅所得額會對該高新企業(yè)的實際稅負產生不同的影響。納稅人如何做出選擇就顯得尤為重要了，選擇不同，企業(yè)的稅負將直接受到影響。

企業(yè)該怎么選擇？

根據(jù)稅法的規(guī)定，稅收優(yōu)惠政策對于納稅人來說是可以自由選擇適用的，并沒有文件規(guī)定高新技術企業(yè)一定要適用高新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而不能適小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。正如前文廈門稅務的答復一樣，高新技術企業(yè)可以按照自身實際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

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