增值稅加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)處理你知道嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/05/10 17:01:27　　字體：大小

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根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

加計(jì)的10%該如何進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)處理呢？

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

具體操作如下：

1企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，在記賬時(shí)，按照發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮加計(jì)抵減的10%。

2月末將當(dāng)期未交增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，同樣不考慮10%的加計(jì)抵減。

3下月繳納增值稅時(shí)，借方科目“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，按實(shí)際繳納的稅款貸方計(jì)入“銀行存款”科目，其差額即10%加計(jì)抵減部分計(jì)入“其他收益”科目。

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