稅務(wù)總局公告中“首次取得工資、薪金所得的居民個人”如何理解？

來源: 北京稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/12/21 11:27:35　　字體：大小

第一題

個人因著作權(quán)和肖像權(quán)被侵權(quán)而取得的補(bǔ)償需要交個人所得稅嗎？分別按照什么稅目交稅？

答：如果是因該個人的作品以圖書報刊等形式出版發(fā)表，侵犯了著作權(quán)，取得的補(bǔ)償按照稿酬所得扣繳，除此之外的侵犯著作權(quán)的情形按照特許權(quán)使用費所得扣繳。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1996〕148號）規(guī)定，在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中，因提供名義、形象而取得的所得應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。因此，相關(guān)補(bǔ)償也應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得交稅。此外，使用個人名義、形象用于其他行為的，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。造成的侵犯肖像權(quán)，相關(guān)補(bǔ)償應(yīng)按特許權(quán)使用費所得交稅。

第二題

父母是公司股東，把股權(quán)送給孩子要交個稅嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十三條，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

父母的股權(quán)無償贈與孩子，不用繳納個稅。

第三題

國家稅務(wù)總局公告2020年第13號中“首次取得工資、薪金所得的居民個人”如何理解？

答：本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。

第四題

我取得的哪些所得屬于來源于中國境外的所得？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第3號）規(guī)定，“一、下列所得，為來源于中國境外的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（四）在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；

（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（九）財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

……

十四、本公告適用于2019年度及以后年度稅收處理事宜。以前年度尚未抵免完畢的稅額，可按本公告第六條規(guī)定處理?！?/p>

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