小規(guī)模納稅人就部分業(yè)務放棄免稅需要填寫聲明嗎？

來源: 國家稅務局編輯：yushaungsw 2020/10/27 14:06:43　　字體：大小

【問題】

我是非湖北地區(qū)的一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問我可以開具3%征收率的專用發(fā)票嗎？怎么開具？我單位的其他業(yè)務是否還能享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)減征增值稅政策？我們需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》嗎？如果放棄，是不是36個月內我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了？

【答案】

答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務需要，可以就部分業(yè)務放棄減免稅，為購買方就某一筆業(yè)務開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，并按3%征收率申報繳納增值稅。就該筆業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次手動選擇填寫“3%”字樣。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。