“居民”VS“非居民”？一文幫您理清

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/10/27 11:12:45　　字體：大小

“居民”、“非居民”的稅收身份您清楚嗎？“無住所個人”跟“非居民個人”又是什么關(guān)系？今天，我就來和您好好聊一聊！

01身份判定

1.居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

2.非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》

兩個標準

1.境內(nèi)有無住所：

因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在境內(nèi)習慣性居住的個人?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》

2.境內(nèi)居住天數(shù)：

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。

在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi) 居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。（財政部稅務(wù)總局公告2019年第34號）

02納稅義務(wù)

1.一般規(guī)定：

居民個人：從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅。

非居民個人：從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》

2.補充說明：

在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的非居民個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

03身份轉(zhuǎn)換

無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時，應(yīng)當根據(jù)合同約定等情況預(yù)計一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計情況計算繳納稅款。實際情況與預(yù)計情況不符的，分別按照以下規(guī)定處理：

1.非居民→居民

無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達到居民個人條件的

（1）一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

（2）但該個人在當年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

2.居民→非居民

無住所個人預(yù)先判定為居民個人，因縮短居住天數(shù)不能達到居民個人條件的

（1）在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

（2）按照非居民個人重新計算應(yīng)納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。需要退稅的，按照規(guī)定辦理。

3.預(yù)計境內(nèi)居住天數(shù)≤90，實際＞90（或協(xié)定居民預(yù)計境內(nèi)居住天數(shù)≤183，實際＞183）

無住所個人預(yù)計一個納稅年度境內(nèi)居住天數(shù)累計不超過90天，但實際累計居住天數(shù)超過90天，或者對方稅收居民個人預(yù)計在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)不超過183天，但實際停留天數(shù)超過183天的。

（1）待達到90天或者183天的月度終了后15天內(nèi)，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

（2）就以前月份工資薪金所得重新計算應(yīng)納稅款，并補繳稅款，不加收稅收滯納金。（財政部稅務(wù)總局公告2019年第35號）