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會(huì)計(jì)編制報(bào)表是必須掌握的事情,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表是企業(yè)的三大主表,如果不會(huì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)存在許多的問(wèn)題,今天就給大家總結(jié)一些編制資產(chǎn)負(fù)債表過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題,希望可以幫助你解決工作中的問(wèn)題!
資產(chǎn)負(fù)債表編制過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填寫過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問(wèn)題
1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;
“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;
實(shí)務(wù)中常見(jiàn)預(yù)收賬款明細(xì)戶借方余額重分類至應(yīng)收賬款或其他應(yīng)付款明細(xì)戶借方余額重分類至其他應(yīng)收款后,未調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。
2.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅、所得稅等期末負(fù)數(shù)余額未重分類至“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。
3.預(yù)付賬款-預(yù)付固定資產(chǎn)設(shè)備款、基建工程款仍列報(bào)在“預(yù)付款項(xiàng)”,未根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》第十七條、第十八條的規(guī)定,調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等。
第十七條,資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn):
(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。
(2)主要為交易目的而持有。
(3)預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。
(4)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi),交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。
第十八條,流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn),并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。
在資產(chǎn)負(fù)債表上,可根據(jù)其不同的性質(zhì)確定所屬的報(bào)表項(xiàng)目,通常在“在建工程”、“工程物資”、“開(kāi)發(fā)支出”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目中列報(bào)。
4.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”列報(bào)。
5.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)攤銷完畢的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。
6.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)到期的“委托貸款”未重分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。
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