問(wèn)：境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)怎樣繳納消費(fèi)稅？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕33號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定：“取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。另外新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目?！?2)溶劑油，單位稅額為0.2元/升;……”

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕33號(hào))規(guī)定：“……六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問(wèn)題

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。……”

三、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕19號(hào))規(guī)定：“……二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，進(jìn)口石腦油和國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷售的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。石腦油消費(fèi)稅的具體征、免稅管理辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！摹⒈就ㄖ?008年1月1日起執(zhí)行?！?

四、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕168號(hào))規(guī)定：“……一、自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。二、2009年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷售的不作為乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅;對(duì)進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還，具體辦法由財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！?、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行，原消費(fèi)稅政策規(guī)定與本通知有抵觸的按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。……”

五、根據(jù)《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕87號(hào))規(guī)定：“……一、自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè))對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅。二、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。三、自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè))購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。

退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額?！?

六、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào))規(guī)定：“……第十七條  生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃，銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi)，且開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。

開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)先行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，確認(rèn)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其已申報(bào)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量可抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅數(shù)量。

未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或開(kāi)具其他發(fā)票的，不得免征消費(fèi)稅。”

七、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕11號(hào))規(guī)定：“一、將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升。

二、將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由1.1元/升提高到1.2元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收?！?

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