3%征收率的發(fā)票對應(yīng)的業(yè)務(wù)在申報時能否減按1%征收增值稅?
問:我公司是一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,提供廣告服務(wù)。按照客戶的要求開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票,請問這張3%征收率的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的業(yè)務(wù)在申報時能否減按1%征收增值稅?我公司其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征增值稅優(yōu)惠政策?該如何申報呢?
答:由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能,您開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的銷售收入,需要按3%征收率申報繳納增值稅;其他沒有開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的銷售收入,如符合享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征增值稅政策,仍然可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。
如果您本季度的銷售額超過30萬元,在辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)將不含稅銷售額合計填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”欄次;將開具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》“本期數(shù)”第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次;將開具增值稅普通發(fā)票的其他的不含稅銷售額填入第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄次。將沒有開具3%征收率增值稅專用發(fā)票應(yīng)稅銷售收入的本期應(yīng)納稅額減征額填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。除此之外,您還需填報《增值稅減免稅申報明細表》。在《增值稅減免稅申報明細表》“減稅項目”中選擇對應(yīng)的減稅性質(zhì)代碼及名稱,將本期應(yīng)納稅額減征額填寫在第2列“本期發(fā)生額”。
如果您本季度的銷售額未超過30萬元,可享受小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)將其他沒有開具增值稅專用發(fā)票的銷售額填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。
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